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2024-04-28 13:00审计论文8000字范文 第1篇
《 浅谈工程造价审计 》
摘要：随着建筑行业的不断发展，建设企业之间的竞争变得越来越激烈，因此如何做好工程造价控制，确保工程质量，保证工程能够顺利进行是广大工程建设管理人员共同探讨的话题。
而工程造价审计是控制工程造价的必要手段，是工程造价的重要环节。
于是如何做好工程造价审计，确保工程项目的投资效益，是值得工程项目管理人员探讨的问题。
本文结合笔者的工作经验，首先探讨了工程造价审计的一般方法以及程序，然后提出一些规避造价审计风险的措施，以供有关人士参考。
关键词：工程造价审计 方法 程序 风险规避
中图分类号：TL372文献标识码： A
工程造价审计是在国家的相关法规和政策基础上，依据相关部门颁发的工程材料的消耗标准、取费标准、设计图纸和工程实物量以及工程造价的确认和控制标准，从而进行有效地监督和检查。
工程造价审计是固定资产投资审计的基础，也是防止我国国有资产流失的有效手段。
1.工程造价审计工作存在的问题
执行审计程序不够严格
长期以来，工程造价审计工作由于受人少事多的影响，部分单位在开展审计时为了完成审计任务而删减了部分审计程序，在一定程度上忽视了对审计质量的要求。
从近年来我区工程审计业务考评情况看，部分审计部门在实施工程造价审计时，不编制审计实施方案，不发审计通知书，审结后也不按规定出具审计报告，往往以结算审定表代替审计报告，有的单位甚至连结算审定表都没有，在施工单位报送的结算书上直接写上结算审定数字并加盖审计单位公章了事。
造价管理结构混乱
工程造价管理受到我国长期的计划经济体制的影响，现存的工程造价管理机构呈现出多部门及多层次性质。
就像目前的造价咨询中介机构，就有建设、财政、审计等多个部门参与进来，因此造价咨询中介机构所处的环境就比较尴尬。
造价缺乏控制力度
保证合同合法规范的关键就是合同的程序性评审与合同本文评审。
工程经过资质较高的中介机构编标之后，按照法定的程序，本着公开公平原则进行招标、评标并定标，在通常情况下，施工单位的中标价就是竣工结算价，如果发生变更，就会按照合同中规定的相关条款进行结算。
但是，有一些工程经招投标后，在合同签订时，另外约定在结算时要按实结算，这样就造成了招投标只起到了确定施工单位的作用。
造价审计风险较高
所谓的工程造价的风险，是指从事工程造价的审计人员对项目工程审计时可能出现不合理意见的可能性。
目前，这种审计的风险性比较大，究其原因，有主观上的也有客观上的，有一些客观上的原因可能无法避免，但对于一些主观上的原因，应该尽量避免，从而在最大程度上降低工程造价审计的风险性。
审计人员素质不高
审计人员的专业知识，结构单一，很难适应发展工程项目集成审计要求。
项目审计是降低工程成本，提高工程经济效益为直接目的的审计，在技术上，经济上寻求如何提高经济效益，属于更高层次的审计，审计人员，除要求审计专业知识和技能，而且还需要知识，高质量。
国外工程审计在相对良好的国家审计人员将更注重人员素质综合。
知识结构多元化，进一步有效地开展各类效益审计创造了良好的条件。
2.工程造价审计风险分析
审计部门自身的不合理因素
首先，从人员素质来看，审计人员不专业。
审计机关常常是一人充当多面手，边干边学，遇到问题、难题时，不能作出合理、正确的结论。
其次，有个别审计人员职业道德较差，对审计过程中发现的问题视而不见，或是与建设单位或施工单位串通一气。
另外，就审计活动的组织管理来看，也存在组织不力的情况。
如造价审计单位在审计过程中，往往会因为审计单位工程技术力量薄弱，会从社会上聘请一些专业人员来协助完成工作。
只考虑专业水平，未考虑其职业道德，及要回避的关系等。
虽然缓解了审计力量不足的矛盾，却给工程造价审计带来了风险。
造价审计不可避免的失误
目前，由于我国工程造价审计比较滞后，也难免会产生风险。
从近年来的实际情况来看，审计单位大都是在工程基本完工或竣工验收后才接到审计任务，而工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强。
一些审计证据必须从施工现场才能获得，一旦工程竣工，有些项目已经被隐蔽其真实面目无法看清，只能从资料上体现，而资料的真实性审计人员又无从考察。
所以，风险也就不可避免。
3.加强工程造价审计的对策及风险防范
强化工程造价审计的风险意识
提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。
在审计工作中保证内控制度与风险问题的测评，而且时刻以各环节的监控手段进行辅助，保障项目决策计划的审核、人员的协作已经审计实践工作的顺利完成。
此外，工作中的各项资料也要保证一次的完整，防止补签现象的发生，不但提高了各方人员对资料完整、真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象。
此举有效的辅助工程管理的同时，也能促使工程日趋规范、科学。
改进工程造价审计的工作方法
改进工程造价审计方式、方法，提高审计效率，用更科学、更有效的工作方式来开展工作。
根据工程建设项目的特点和近年来审计工作中显现出来的问题及积累的经验教训，工程建设项目造价审计在审计方法上，应当避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。
更要善于总结过去的经验、教训，加强行业之间工作交流，研究工作中的难题，互相学习、取长补短，不断提高审计水平。
完善法规制度，进一步建立健全审计质量控制体系
随着军队工程造价审计的不断深人，工程造价审计法规建设显得不够健全，不够完善，工程造价审计法规依据不足，随意性较大，给审计质量控制带来一定难度。
军队审计条例明确规定要建立健全军队审计质量控制体系。
当前，各级审计部门要进一步在建立健全工程造价审计质量控制体系上下功夫，不断完善工程造价审计人员现场工作程序、调查取证程序、现场工作纪律、审计原始资料记录制度等，使审计过程中的每一步骤都有相应的法规依据，做到人人把关、层层控制，使每一个审计结果都经得起历史检验。
同时，还应建立完善工程造价审计质量奖惩制度，对依法审计能力强，审计成效大，查出重大违法违纪问题的，要给予奖励;对工作马虎，应该披露的结算差错问题而没有及时查深查透，或者审定结算造价与公允造价间的差额大于规定的极限误差的，要追究相关人员的责任。
加强审计队伍建设，适应工程造价审计发展形势需要
工程造价审计是一项专业技术性强、综合知识覆盖面广的工作。
现阶段，工程造价审计人员缺乏一直是困扰工程审计工作深人开展的问题之一，而既懂工程造价审计又熟悉工程财务审计的复合型工程审计人才的缺乏尤为突出。
从长远角度看，军队工程审计的重要性，决定了其必须要有属于自己的专业审计队伍，这样军队工程造价审计事业才会不断开拓创新，蓬勃发展。
加强工程审计队伍建设，应从两方面同时人手，一方面，要积极引进一批深通投资控制、精通法律和计算机的专业技术人才;另一方面，要着力加强对现有审计人员进行有针对性的业务培训，特别是工程造价控制、预算编制等方面知识和技能的学习，提高审计人员的业务水平和综合素质。
培养一批既懂工程造价审计，又精通工程建设管理及财务收支审计，而且能熟练运用计算机软件进行辅助审计，熟悉审计业务流程管理的全方位复合性人才，整体提升审计队伍的业务能力，使工程造价审计工作更上一个新台阶。
参考文献：
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[3]黄小元.工程造价审计之我见[J].中国经贸，(14)
[4]刘超.工程造价审计的现状和对策[J].城市建设，2010(32)
[5]曹淼.浅谈建筑工程造价管理现状与控制措施[J].城市建设理论研究，(7) 。
审计论文8000字范文 第2篇
(一)专项资金绩效审计的内容
大力开展审计工作要符合社会科学发展的要求，以人为本，满足广大人民的基本利益，审计工作主要应该关注财政专项资金资金的使用、管理、以及项目完成情况与取得的效果。其中，资金的使用情况主要包括立项的时候是否存在虚假立项现象，项目款是否全部用于此项目，无浪费无截留。资金的管理情况主要包括，资金分配是否合理，拨款的手续是否有效，审计单位是否在有效的进行控制。审计工作的完成情况主要包括项目是否在规定的时间完成。设计效益情况主要包括，项目对于当地经济的发展是否有利，能否满足广大人们的需求，有无损坏自然资源，是否有资金损失或浪费的情况发生。
(二)专项资金绩效审计的方法
在财政专项资金审计的过程中，首先，审计人员应当带着疑问去实施，在通常情况下，项目的各个环节都会存在一些问题，审计人员在审计的过程中，要质疑每一个环节可能发生的问题，从而寻求真实的结果。其次，审计人员要充分发挥群众的力量，找到一些知情者来揭露出一些违法事件和违法动机。除此之外，审计人员应当追踪资金流向，检查是否有不合法的资金流出，使得资金的使用情况没有达到预期的效果。最后，在审计过程中，可以利用计算机软件等一些信息化的辅助工具来识别项目的异常情况。在对项目的审计工作中，应该综合运用以上各种方法，以此来提高审计的效率。
二、开展审计工作的建议
随着我国逐渐对地方财政支付力度的不断提升，财政资金的下发确实为地方发展带来强有力的资金后盾，但是，在支付方面，财政资金在管理审计上却出现了不同的问题，包括审计不到位、资金大量沉淀、资金使用不明、缺乏监督管理等。因此，加大对财政专项资金审计力度，将财政专项资金的使用功能最大化，方能够提高我国政府财政性资金的总体使用和效果。文中提出几点建议如下：资金审计和项目审计相结合，既要关注资金流向，又要审查项目完成情况与效果，避免有小项目大资金的现象发生;要从会计账目开始着手，检查各项资金的使用情况，管理情况和使用的效果。调查过程中，调查程序应当简化，涉及面广，保证审计资料完整、统一;审计分析时应该分层次地进行分析，不同性质的项目要从不同的层面论证，要从自然环境是否损坏、人民群众的利益能否满足等方面来分析社会效果;在进行绩效审计时，要以各个项目为对象，看此项目的社会需要程度，是否按时完成以及完成的效果是否达到了预期的目标。另外，从宏观效果来看，此项目是否符合国家的发展方向，有无存在重复项目。
三、结束语
审计论文8000字范文 第3篇
审计专业论文题目
1．试论审计风险及其控制
2．试谈企业内部控制审计
3．企业虚增利润的检查方法
4．论利润操纵的成因、手段及治理
5．试论我国注册会计师制度面临的问题及对策
6．刍议银行存款审计中的几个问题
7．小议商业折扣的审计
8．新技术下审计制度的创新
9．如何进行人力资源价值评估
10．关于提高审计效率的几点看法
11．原始凭证失真及解决办法
12．论内部审计的独立性
13．论市场经济下审计的职能与作用
14．论审计在宏观经济调控中的地位与作用
15．论审计目标与审计证据的获取
16．论审计与经济监督系统
17．论我国审计组织体系的健全与发展
18．我国审计体制的改革与完善
19．论审计的法制化、规范化建设
20．论审计执法与处罚力度的强化
21．论审计风险及其防范
22．关于现代企业内部控制制度的研究
23．论经济效益审计
24．论国有资产保值增值审计
25．论现代企业制度下的内部审计
26．对验资中有关问题的.探讨
27．对资产评估中有关问题的探讨
28．审计工作策略探讨
29．论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）
30．论审计方式方法体系的完善
31．论企业集团内部审计制度的构建
32．论注册会计师的法律责任
33．论审计工作质量的控制与考核
34．论我国审计准则体系的完善
35．论我国注册会计师审计制度的发展与完善
36．独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）
37．强化内部控制系统审计，提高审计质量
38．论审计风险与审计责任
39．试论应收账款审计的要点与方法
40．降低注册会计师法律风险诌议
41．浅谈注册会计师审计的独立性
审计论文8000字范文 第4篇
摘要：自改革开放以来，我国经济得到快速发展，并已经开始走向国际化。复杂的市场经济给中国企业带来更多发展机遇的同时，中国企业面临的挑战也更加多样。特别是企业的财务问题日益突出，在一定程度上抑制了企业的快速发展。本文对现代企业会计审计的现状和应对策略进行了分析，希望可以对现代企业的健康发展提供值得借鉴的经验。
关键词：会计审计；现状；应对策略
一、引言
由于全球经济市场一体化的进一步深入，现代企业运营过程中面临的挑战日益加剧，特别是企业运行过程中的财务危机比较严重，这就要求现代企业要着重提升自身的财务管理能力。为确保企业在应对市场环境带来的巨大挑战时能够游刃有余，需要对企业内部的财会工作强化监督管制，尽可能地减少财务危机的出现。于是，企业会计审计工作应运而生。会计审计工作是企业运营过程中的一种有效的监督机制，对企业自身价值和经济效益的提升起到强大的推动作用。
二、企业会计审计的现状
1．现代企业会计审计缺乏独立性
通常而言，会计审计工作本应由企业内部独立的审计部门负责各项工作，但是，目前在企业中绝大多数的现象是会计审计工作直接归企业相关领导负责。尽管这种方式能够帮助企业的领导者对企业的财务情况清楚地了解，然而领导者的参与也在一定程度上降低了审计工作中反映企业财务状况的真实性，同时审计工作中彰显出来的不足也难以得到相应的解决。这种状况出现的原因有：第一，会计审计工作本应该由专业的会计从业者参与执行，唯有如此，才可以凭借从业人员较强的业务能力和专业素养发现财务管理中的问题，并在最短的时间内予以解决；第二，尽管企业内的会计从业人员参与了对企业财务状况的审计工作，然而本质上仍然是企业的员工，所以在负责审计工作的时候很难完全做到实事求是；第三，由企业管理人员牵头的审计工作不可能真正发挥审计部门的应有的作用。
2．现代企业会计审计形式落后
就目前来说，大多数企业所实行的会计审计仍然保持着原来的内部审计的特征，该方法在以前的企业发展中起到过很好的作用，但是由于当前经济市场的变化，该方式已经无法满足现代企业的成长需求。就现代企业而言，会计审计工作的首要作用就是对会计工作形成有效的监管，能够严格依照有关规定进行工作。但是传统的内部审计却是在会计工作完成之后在实行审计，对会计工作的开展过程无法进行监管。所以，审计出来的结果并不理想。
3．现代企业会计审计从业人员业务素质较低
在市场经济日益激烈的当下，提升企业领导人员的专业素养有利于企业的健康发展，而会计审计工作也不例外。当前我们已经进入信息化时代，现代企业会计审计工作的监管方式也开始呈现信息化的特征。尽管在一定意义上推动了企业会计审计工作的进步，然而也抬高了会计审计工作的准入机制，而且也受到更多条件的制约。在推进会计审计工作时，除了要求会计从业者要具备较强的专业能力，还需要有更高的专业素养。在会计审计的方式实现信息化后，会计从业者还必须具备一定的信息技术能力，否则就无法适应信息化的工作环境。然而，当前现代企业中的会计从业者的专业素养欠缺，多种会计工作所需要的能力掌握的也不充分，信息化技术知识的匮乏。也从一定程度上抑制了会计审计工作的健康运行。
三、现代企业会计审计问题的应对策略
1．强化现代企业会计审计的独立性
会计审计工作的根本任务是对企业的财会工作实行有效的监管，所以，要保证企业审计工作的健康运行，务必要保证企业会计审计工作的独立性。鉴于此，要根据现代企业的组织管理办法，对企业会计审计工作构建有效的管理方式，可以通过确立审计委员会的办法，改变会计审计工作简单的归某一个机构或某一个领导的独自管理，将审计委员会设定为一个专门的部门，只负责企业财会工作的审计，保证审计工作能够独立的行使权力，保证会计审计工作的真实有效性。
2．改进现代企业会计审计的工作方式
改进现代企业会计审计的工作方式，务必要对会计审计工作的主要内容进行明晰。在推行会计审计工作时，要着重对企业的财务预算、资金使用状况、利益划分、财务核算、任务决定和风险防范等进行审计监管，最重要的是要根据风险防范的内容，帮助企业尽可能的规避可能发生的经营风险。在进行具体的审计工作时，要尽量的借助计算机的帮助，通过模型建立、数据统计、资产分析等有效资源加工手段，整理出详细的审计分析报表，为企业领导在企业经营方面的决策提供真实的数据信息。
3．提高会计审计从业人员的业务能力
会计审计工作的有序进行离不开高素质的审计人员的参与，为了满足更为严峻的市场环境的需求，也为了使会计审计工作适应时代的发展，企业要根据会计审计工作新型工作模式的要求，组建业务素质过硬的审计人员团队。在组建审计人员团队时，需要加强对会计审计从业人员的职业道德素质的培养，保证会计审计从业人员自身清廉、秉公办事、坚持原则的进行工作；在对会计审计从业人员团队进行内部调整时，尽可能的选用业务水平高、业务素质全面和信息技术知识丰富的人员充实到会计审计工作团队中；对团队中的会计审计人员定期培训、强化教育，邀请同行业的杰出代表进行实证讲解或者是安排会计审计人员到其他优秀企业学习，学习比较优秀的会计审计的观念、办法，并具体实施到自身的审计工作中，完善企业的审计机制。
4．有效拓宽会计审计业务覆盖面
现代企业共同的特点是运营范围覆盖面广、内部组织机构设立比较多。因此，会计审计工作应该根据企业的自身特点，继续扩大内部审计工作的范围，以保证对企业的全面的审计监管。第一，在审计工作的实施时间上，尽量将审计的时间前移，尽可能的实现对企业的经营活动实行决策前、实行中以及结束后各个过程的审计，保证对企业各项业务的全方位审计。第二，在审计工作的具体推行中，着重对各项经营活动和财会工作的数据有效性实行审计监管，利用详细的审计工作步骤，提高审计信息的有效性，为企业竞争力提升奠定坚实的基础。
四、结束语
健全现代企业会计审计机制，除了能够对企业的财会工作进行有效的规范，还能够积极推动企业经营水平的提升和经济利益的提高。同时对企业的领导层提出要求，必须完善企业的会计审计管理，通过强化会计审计工作独立性、提高会计审计从业人员的素质等措施，加强企业会计审计工作的有效性，推动企业的经营活动健康的开展，提升企业的竞争力，促进企业的长远发展。
审计论文8000字范文 第5篇
内部审计通过查找内部审计部门的漏洞，降低风险，提出问题对策，完善内部管理部门职能，降低经营成本，减少资产损失，提高经营管理水平。常用的指标有审计的成本控制情况，审计的费用支出，人均审查出违规金额，审计的高风险指数等。内部审计成本的严格控制，审计的费用支出的节约可以减少企业成本的浪费。查出的违规金额需迅速报告管理层，及时惩治防范违规行为。通过这些指标定量定性的从财务维度规避财务风险，防范财务舞弊，完善企业的内部审计绩效。
2．客户维度
内部审计部门的客户上有董事会、总经理部门、审计部门，下有采购部门、生产部门、销售部门等各种职能业务部门和外部注册会计师以及外部的审计师。内部审计部门为了使企业内部审计的价值最大化，需要满足各个部门和各个客户的差异需求。因此，在客户的指标维度中，应该关注各个部门的交流沟通效率、客户对内部审计的满意程度、内部审计意见采纳率、内部审计师和外部审计师的交流程度、内部审计师和企业管理层的沟通程度等。各个部门的交流程度越高，说明内部审计的效率高，更容易为企业创造利益;内部审计师和管理层沟通的越顺畅，越能够给管理层提供更多的建议，才能有助于整体利益的提高;内审和外审人员的交流程度高，客户对内部审计的满意程度越高越能够说明内审人员的工作得到了社会的充分的认可。内审建议采纳比率越高，说明内审部门对企业的贡献越大，审计工作的效率越高。同时，投资者、高级管理者对内部审计的重视程度也很重要，投资者和高级管理人员对内部审计的重视程度越高，越加大财力物力的投资和管理，内部审计部门的运转才能创造更多的价值。
3．内部运营和流程
审计部门作为公司内部管理第三道防线，必须不断完善审计手册中的规章制度和工作内容，制定严格的计划，并严格执行，优化内部审计的流程，减少甚至消除不增值的业务，减少不必要的作业，扩宽审计的范围，提高审计的质量，准确的揭露发现的问题，不断的跟踪审计问题，从而有效的提升内部审计的增值作用。企业可以将业务细分为前台、中台、后台(前台负责审计实施，中台负责方案制定和技术支持，后台负责制度制定、系统开发和审计质量控制)。同时不断完善审计手册中的规章制度，跟踪内部流程中出现的问题，实现利益的不断增长。在内部运营和流程中，减少不必要的工作环节的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同时内部审计的创新率和完成率，是内部审计创造价值的基础。内审防范风险的情况也可以规避不必要成本的发生。
4．学习与成长维度
为了提高内部审计的效率，必须增强内部审计人员的专业素质，提高内部审计人员的职业道德。内部审计人员必须制定长期的职业发展计划;加强审计、会计、财务管理等各种知识的培训，定期轮换岗位，使员工站在全局的角度发现问题，解决问题，提高企业高层管理人员的素质;从知名学校引进各个领域的人才，引进资历高的审计人员，助力新员工审计经验的快速积累。可用审计人员的学历程度，审计人员的培训费用的增长率、审计人员的学习氛围、内部审计人员的平均审计工龄、员工培训支出等角度衡量学习和成长的水平。内审人员的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于内部审计的创新和价值的增加。员工培训支出的多，有利于内部审计人员不断的接受继续教育，保持胜任能力。审计人员的学习氛围越好，审计人员的审计工作完成的越出色;内部审计信息采纳条数多，说明内部审计部门的创新力的进一步提高。
5.总结
审计论文8000字范文 第6篇
（一）现行体制束缚
现行体制长期条块分割的行政管理模式，对预算执行审计的多点牵制，以及审计法中对各地审计机关进行分审，都限制了预算执行审计的全面覆盖性。国税、金融等部门以及其他与政府预算执行和负债相关的单位，只能接受上审下的模式，缺乏不同层面的审计权限。另外，部分地区的预算执行审计要同时上交人大和政府，不可避免地受到政府的控制，影响了审计报告的真实客观性，审计报告中所反映的情况容易具有一定的局限性和片面性，可能造成重大问题的审查漏洞和监督死角。
（二）技能发展偏后
新的经济发展形势对财政审计不断提出新的标准和需求，当前大多数地方机关的预算执行审计水平都有待提高，尤其是基层审计机关，其AO系统建设刚刚起步，绩效审计制度还未提升到预算执行审核的主要位置，高端技术能力的发展也远远落后于先进国家和地区，不能满足审计任务的要求，主要表现在以下方面：
2.计算机审计人才不足受到审计机构传统体制和人才结构的限制，导致当前同时具备计算机技能和审计业务能力的复合型人才严重不足。工作人员对于现代化的审计工具、软硬件的应用明显力不从心，降低了预算执行审计的业务效率，阻碍了绩效审计的顺利开展和行业发展。
（三）成果利用有限
预算执行审计的最终成果应当用于推动预算管理的完善，然而，现有的预算执行审计成果可利用价值较低。一方面，是由于现有预算执行审计工作得不到政府的重视，监督机制配备不完全造成的；另一方面，是由于财政预算编制的随意性和盲目性造成的。在审计报告中，即使对预算问题和缺陷加以指出，也很难对其整改发挥实际效力，严重弱化了审计成果的监督意义。
二、深化预算执行审计的建议
（一）观念更新，调整预算执行审计体制目标
面对预算执行审计改革，政府要带头进行经济理念更新，认识到预算执行审计对于政府预算管理、财政安全保障、维护经济权威的重要性，领导各级财税机关进行全面整改，建立新的预算管理系统和制度，并将科学发展观代入审计工作中，提升科技领先服务意识，谋求创新审计模式方法，优化预算执行审计的发展格局。在先进观念的指引下，管理体制的调整势在必行，其中包括计划管理机制、审计制度体系以及组织保障机构，都要顺应时代的发展，做出具体化、特色化的改革。财政预算执行审计的主要目标也应加以纠偏，一是为实现财政资金的真实合法，二是提高财政资金的支出效益。在新的目标指引下，可以选择性地通过上下统筹组织、扩大审计范围、推进法律落实等步骤来实现体制的再造和突破，充分揭露当前的问题，进而提高预算执行审计的整体层次水平。
（二）踊跃创新，改革预算执行审计模式方法
审计论文8000字范文 第7篇
（一）对审计调研工作理解存在偏差，调研工作有被边缘化的趋势。当前一些基层审计机关对开展审计调研工作在思想认识上存在误区，把调研工作与审计业务工作分割开来，总认为基层审计机关的主要任务是抓好审计业务、领导班子建设和队伍建设等主流工作，审计调研是上级审计机关的事。加之基层审计机关由于没有设立专门的研究机构，从而从思想上认为此项工作跟基层审计机关关系不大，若花时间和精力去搞审计调研，势必会影响其它各项审计业务工作，二者互相矛盾，不可兼得。错误的认识，导致了对审计调研工作没有激情，漠然视之，不主动采取得力措施抓审计调研工作，更谈不上进行认真的安排和部署
（二）可利用资源有限，审计调研工作的资源瓶颈难以突破。近年来，基层审计机关为贯彻落实审计全覆盖的要求，审计任务急剧上升，事多人少的矛盾日益凸显。在此环境下，基层审计机关自然会将有限的审计力量足额、倾斜性地充实到审计一线岗位，而不可能将大量优秀的人才安排在调查研究工作岗位。因此,作为辅工作的审计调研工作被弱化是在所难免的，也是现实困境所致
（三）部门配合不到位，综合性调查研究力度和调查研究能力不够。虽然上级审计机关每年都要指定部分综合性调查研究课题，要求基层审计机关完成。类似这些调查研究课题下发到基层审计机关后，往往需要其他业务科室的配合，或由他们提供自己科室的相关材料和原始数据，再由调查研究人员收集汇总、梳理加工，形成专门的调查研究报告。在收集第一手资料时，笔者观察到相关科室提交的资料质量不高，不是提供的数据不完整就是原因分析的不够透彻，有的科室干脆不提供，这样形成的调查研究报告就不能全面、真实的反应问题，也就失去了审计调查研究的价值了。
（四）调查研究工作缺乏考评机制，审计人员的调查研究积极性不高。调查研究工作是一项清苦、枯燥的工作，很多审计人都不愿意去做，即使下达了调研任务，往往也只是敷衍交差了事。很多基层审计机关没有制定单独的审计调研工作考评机制，部分审计人员认为基层审计机关的任务是抓好审计业务等主流工作，审计调研是单个部门的工作，与其他人员无关，造成审计调研工作停滞不前；虽然一些基层审计机关为了迎合上级部门的考核，也制定了审计调研工作考核奖惩措施，但不认真组织落实和考核，到了年底又不认真兑现奖惩，使审计人员参与审计调研工作的积极性受到极大挫伤。这就在制度层面为审计人员“懒于调查研究”埋下了伏笔。
（一）高度重视审计调研工作。基层审计机关领导要像抓审计业务一样抓调查研究工作，克服重审计业务轻调查研究的思想。要把审计调查研究工作列入党组重要议事日程，作为“一把手”工程亲自抓。领导班子成员要率先垂范，以身作则，带头撰写，为全局干部作模范、树标兵。同时要经常关心指导审计调查研究工作，深入分管科室与写作骨干促膝谈心，给任务、出点子、指思路、提建议，形成浓厚的写作氛围。
（二）以“审计业务会”为载体，丰富审计调研形式。在学习审计业务知识和进行审计业务案例分析的同时，对在审计工作中发现的共性问题和突出问题进行分组讨论，并形成讨论提纲，经过探讨后撰写形成理论文章或案例分析，增强审计调查研究形式的多样性和实效性。
（三）分门别类，突出重点。根据各业务科室审计职责的不同，分别制定经济责任审计、政府投资审计、预算执行审计等不同类型的调查研究课题，由相关业务科室根据自己的调查研究方向，有针对性的进行深入调查研究，突出重点，形成人人肩上有担子，个个头上有任务。在全局形成“大调研”格局，形成浓厚的审计调研氛围。
审计论文8000字范文 第8篇
浅谈企业经济责任内部审计的风险识别
随着国企改革的不断深入，企业机构调整和负责人变动较大，在保证资产保值增值，提高企业经济效益和促进廉政建设等方面，企业内部开展经济责任审计是大有可为的。
一、开展经济责任内部审计的定位
经济责任内部审计是企业内部事务，企业经营互动的目标实现、合规合法、经济效益等方面是其审查的重点，其目的在于进一步提高企业风险管理能力、控制能力与流程管理水平，促使企业达到预定经营目的。所以，企业下属二级法人机构或部分领导人员是企业内部审计机构开展经济审计的主要对象。
二、经济责任审计内容和方法的风险识别
（1）对法人单位或部门的行政领导，审计内容包括“一岗双责”，实施集团总部要求的经营目标为是经济责任设计的重点检查内容，同时对资产、损益、负债等方面的真实性进行科学评价；有无经营决策失误造成的经济损失；是否存在随意改变利润与成本，做假账的行为；是否处于行业领先地位，经济效益是否处于最好的历史水平；有无其他违反国家财经法规的问题等等。同时要关注该法人单位或部门安全活动是否规范，内部控制是否健全有效。
（2）主要审计方法如下：要根据审前调查，做出的审计方案，确定经济责任审计的审计方法，主要采用如下几种方法，或者几种方法结合使用。
顺查法：基于经济活动出现的次序和会计核算的步骤，按照顺序分析与评价会计报表、会计账目、会计凭证等。
逆查法：从经济活动进行的反向顺序，先对会计报表进行审查，发现存在的问题及不恰当的行为，然后再基于问题对报表、凭证、会计账目进行针对性分析与审查。
抽查法：主要有随机抽样、等距抽样、PPS抽样3种抽样方法，从需要审计的对象中随机抽取一部分进行审计，基于审计结果，以此判定整个审查对象是否存在问题与不当之处。
抽样审计与详细审计结合法：在实际审计活动过程中，审计人员基于企业内控机制同重要性水平评估的前提下明确审计样本，如果怀疑其中一个样本时，审计人员可以对其中一个样本的业务流程或拓展样本数量来进行全面的审计，总结分析其中存在的问题与不当之处。
还有效益评价审计法、审阅法和分析法。
三、经济责任审计时间选择的风险识别
按照审计时间的不同，可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。企业内部经济责任审计主要开展的是其中审计（又称为届中审计）和事后审计（又称为离任审计）。时间选择不同，审计的内容和侧重点截然不同。
（一）届中审计侧重点的风险识别
届中经济责任审计包括例行的年度审计和不定期的临时性审计。届中审计主要内容是审查、评价法人单位或部门的年度经营状况、各项经营指标完成情况、财务收支的真实性、合规性，以及盈亏的真实性等等。尤其要注意如果进行法人单位或部门年度考核兑现的审计，应同时检查营业收入、利润实现，以及工资、费用支付情况等方面内容。
基于现实需要确定审计的重点，审查与评价的重点主要分为责任人履职情况和生产运营过程中是否出现违法违纪行为。审查的目的是为了引导责任人积极主动履行经济责任，第一时间发现问题，并妥善处理问题，预防国有资产流失，稳定社会经济。
（二）离任审计侧重点的风险识别
离任审计即是领导干部调任或停止了经济责任关系，对在任职期间的经济责任所开展的审计工作。例如法人单位或部门租赁、承包合同到期后，重点审查与评价其经济活动的有效性、可靠性与合法性，从而总结分析法人单位或部门经济责任的履职状况，明确责任人需要承担的经济责任。
离任审计侧重点是要核实法人单位或部门资产的安全、完整和资本保值、增值情况。具体审计工作内容是在任期内法人单位或部门各项经济指标完成情况，研制开发新产品、建设新项目等重大决策和相应的运营情况以及企业资产处置情况、盈亏的真实性、合法性，债权债务的真实性、合法性及清理情况，以及有无经济纠纷、呆账、坏账等问题存在。
四、届中审计和离任审计经济责任界定风险
值得注意的是，内部审计需要重点对法人单位或部门的财务收支情况、财政情况的具体情况、合法性与准确度进行认真分析。这一做法不仅有利于掌握企业真实情况，有助于继任领导对企业具体情况的了解，制定工作计划，尽快适应岗位；而且对离任责任人的经济责任进行了明确，对前后任的责任予以明确，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良情况，有助于工作的顺利交接，确保企业稳定运行。同时更有助于干部队伍的管理，任职期间干好本职工作，避免短期现象的出现。
具体审计工作中一般实施如下四个步骤：
第一，要去伪存真，对损益、负债、资产等方面的合法性与真实性进行确定。
第二，要进行横向与纵向比较，同同行业经营指标完成情况进行横向对比，同历史最高经营指标进行纵向对比。如果被调查的部门或法人单位的增值保值指标，一般采用编制对比自查负债表的方式，把管理人员任职初期的资产负债情况同任职后期或经济责任审计初期的资产负债情况进行一一对比，从而总结分析出审计对象的资本增值、保值真实情况。
第三，进一步调查分析对比的结果，重点分析引起的主客观因素。如果是因为被审计对象负责人的主观因素，增加了企业部门的经济效益，从而保值、增值了企业资本，因此这些都是被审计对象负责人的经营绩效。但是由于政策方面的支持，例如上级部门拨入、社会捐赠、优惠政策的享受等增加了企业资本，不得将其归功于负责人的经营绩效。若对比的结果是一个负值，需要对原因进行深入分析，若由于审计对象负责人失职或经营不当引起了严重的经济损失，从而造成企业资产减值，必须严肃追究负责人的经济责任。若由于外部环境的改变使得整个行业经济效益下降或亏损，从而企业资本出现减值现象，这不得将责任归结于负责人。
审计论文8000字范文 第9篇
审计专业大学本科论文
审计质量①无疑是审计师行业赖以生存和发展之本，乃至整个证券市场正常运转和健康发展的重要支撑基础。正如DeAngelo所言，由于审计质量无法直接观察，事务所规模是审计质量的一个很好的表征量，事务所规模越大，审计师的执业水平和独立性也就越高。
［摘要］结合我国特有的SEO管制环境，从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果。经验数据表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着SEO管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著的不倾向于签发非标意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。本文的研究不仅为深入理解事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果提供了直接的经验证据，也为当前我国证券市场的改革提供一定的政策启示。
审计意见,事务所规模,政府管制,SEO管制,审计质量,股权再融资管制
一、引言
事务所规模与审计质量的这种天然联系，在我国并不一定完全成立②。刘峰和周福源、李爽和吴溪、张艳等研究发现，我国证券市场上事务所规模与审计质量并没有显著的正比例关系［810］，而吕先锫和王伟、李春涛等的研究发现，我国证券市场上事务所规模与审计质量具有显著的正比例关系，即在同等情况下，事务所规模越大，公司被出具非标意见的可能性越大［1112］③。
这一争议的存在引发了关于转型经济国家中审计质量是否可以依靠政府力量进行有效推动的讨论，特别像中国这样典型的转型经济国家，政府管制如何在提高审计质量上起到积极的正面作用。DeFond等研究发现，尽管中国审计市场的独立性依靠政府力量的推动能够得到显著提高，但是由于整个证券市场缺乏对独立审计的有效需求，导致审计独立性提高与审计市场相背离［13］，而且，王跃堂和陈世敏、夏立军和杨海斌的研究也发现了类似的现象［1415］。因此，我们有必要从中国特有的制度背景出发对事务所规模与审计质量的内在逻辑关系进行深入的分析和考察。
一般而言，上市公司都不喜欢被审计师出示非标审计意见。其中一个重要的原因是，非标审计意见不仅引起监管者和投资者的关注，更重要的是公司财务报表被调整后会计利润会减少，影响公司在证券市场上进一步融资的能力，让公司承受损失。因而，一些学者纷纷倡议监管者需关注上市公司与审计师进行合谋的现象［1618］。需要注意的是，在我国证券市场上，从开始，审计意见明确被证监会强制作为上市公司申请股权再融资（SeasonedEquityOfferings，简称SEO）的条件，证监会要求公司如果最近三年财务报告被出具非标审计意见，则所涉及的事项应当对公司无重大影响或影响已经消除，违反合法性、公允性和一贯性的事项应当已经纠正，公司应当在申请文件中提供就上述事宜出具的补充意见。在新的管制环境下，由于审计意见被明确作为股权再融资管制的内容，上市公司与审计师进行合谋的现象可能因此变得更猖狂，事务所规模与审计质量的关系可能受到影响。
鉴于此，本文根据我国特有的股权再融资管制变迁环境，动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其相应的监管后果，以此来研究事务所规模与审计质量的内在逻辑关系并提供更丰富的经验证据和理论解释。我们手工搜集―进行股权再融资申请的上市公司作为研究样本，实证结果表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着股权再融资管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著地不倾向于签发非标审计意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。这说明，在我国证券市场上，事务所规模与审计质量的.内在逻辑关系会受到制度环境变迁的影响，进而其监管后果也会随制度环境的变迁表现出差异。
本文首先根据我国特有的股权再融资管制环境，考察了事务所规模对审计意见签发的影响，丰富了该领域的研究；其次，本文动态地考察了事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响，为深入理解制度变迁下的事务所规模与审计质量的内在关系提供了一个有益的视角；最后，本文着眼于股权再融资管制特殊背景，检验了事务所规模对审计意见签发的影响带来的监管后果，拓展了政府管制在改善我国证券市场资源配置功能上具体作用的认识。
二、理论分析、制度背景和研究假设
中国的上市公司具有强烈的盈余管理动机，一方面是为了保住宝贵的“壳”资源避免被退市，另一方面是为了在证券市场上进行再融资［19］。大量盈余管理行为会招致审计师出示非标意见［20］。非标意见会引起投资者的警觉，公司股价下跌，同时，非标审计意见也会招到证监会的关注和处理，公司被要求对此作出合理解释并对财务报表进行相应的调整，公司的会计利润减少，导致公司面临退市或失去再融资条件的风险［13,21］。在这种情况下，上市公司既要想实现预期的目标，又要避免被审计师出示非标审计意见，唯一的可能就是与审计师合谋购买审计意见［1618］。类似地，伍利娜、朱春燕研究发现，在我国股权分置改革后，上市公司面临着新的盈余管理动机，在一定程度上进行了审计合谋［21］。
特别地，在中国证券市场上，上市公司的股权再融资行为历来受到政府管制，其管制的内容和方式处于不断的变迁过程中，其中，审计意见在20开始明确被证监会强制作为公司申请股权再融资的条件。面临着如此管制环境的变迁，上市公司可能会加强与审计师合谋购买审计意见，因为有了干净的审计意见，才有可能获得股权再融资资格。按照DeAngelo的论述，事务所规模与审计质量正相关，意味着，事务所规模越大，审计师执业水平和审计独立性就越高［2］。因此，上市公司进行审计合谋时倾向于选择小型规模的事务所［1617］。
但是，如前文所述，在我国证券市场上，事务所规模与审计质量关系的结论是模棱两可的，事务所规模与审计质量可能没有显著的正比例关系，也有可能存在显著的正比例关系。在此情况下，上市公司既有可能通过选择小型规模的事务所（简称“小所”）来实施审计合谋，也有可能通过选择大型规模的事务所（简称“大所”）来实施审计合谋，并且，两者都有可能在股权再融资管制环境变迁后得到加强。换言之，事务所规模对审计意见签发的影响在管制环境变迁前既有可能没有得到显著体现，又有可能已经得到显著体现，在管制环境变迁后，审计意见被明确作为管制内容，事务所规模对审计意见签发的影响可能得到进一步强化。为此，我们提出一个备择性假设。
假设H1:在我国的股权再融资管制环境变迁前，事务所规模对审计意见签发的影响可能已经得到显著体现，并在管制环境变迁后得到进一步强化，表现为小所在管制环境变迁后更显著地不倾向于签发非标意见。
在我国证券市场上，上市公司进行股权再融资申请时，监管者会对公司的治理结构、募集资金用途、财务会计业绩指标、公司经营状况等一系列情况进行考察，只有通过了监管者的审核，上市公司才能进行股权再融资。审计意见是注册会计师就公司财务报告的合法性、公允性、一贯性发表意见，对利益相关者具有重要的信息价值，因此，在审核上市公司股权再融资条件的过程中，监管者是否会依赖公司的审计意见进行决策，即非标审计意见是否不利于上市公司股权再融资申请通过证监会的审核，有待实证检验。此外，如上所述，审计意见的签发在我国证券市场上可能会受事务所规模的影响，并在管制环境快速变迁的动态场景下，审计意见的签发受事务所规模影响的程度可能会出现变化。面对如此错综复杂的情况，监管者在审核公司股权再融资条件时是否对此进行了考虑并有效识别，进而将之纳入审核决策的过程。换言之，事务所规模对审计意见签发的作用程度在管制环境变迁前后的变化是否会影响到监管者的决策结果，即监管后果。为此，我们提出另一个备择性假设。
假设H2:在我国的股权再融资管制环境变迁前后，监管者都将审计意见纳入了决策过程，并考虑了事务所规模对审计意见签发的影响。
三、研究样本选取和研究设计
（一）研究样本选取
我们通过上市公司的董事会决议报告、股东大会决议报告和年报，手工收集1998―度进行股权再融资申请的上市公司作为本文的研究样本，这样便于考察年股权再融资管制环境变迁前后的情况。我们选取研究样本的依据如下：在观察期间，公司董事会决议报告及股东大会决议报告和年报披露了股权再融资议案和事项的，视为该上市公司进行了股权再融资申请，并作为本研究的初选样本；随后，如果上市公司连续两年申请都没有得到批准，我们选择后一年作为本文的研究样本；如果上市公司连续两年申请才获得证监会批准，我们视为申请成功的研究样本。由于金融行业的特殊性，我们从研究样本中剔除金融类公司。最后，得到研究样本952个，我们把申请成功的研究样本归为成功组，申请失败的样本归为失败组，研究样本在观察期间的分布情况见表1。其他数据来自CSMAR数据库。
（二）研究设计
1.我们构建如下模型对本文的假设H1进行检验。
Mao=α0+α1Small+α2CI+α3Listlife+α4EM+α5Aturn+α6Quick+α7LLev+α8Rec+α9Inv+α10Roa+α11Size+ε（1）
模型（1）是参照DeFond等、Chan和Wu的模型得来［13，22］，因变量Mao为虚拟变量，如果上市公司被出具非标审计意见，取值为1，否则为0。自变量Small为虚拟变量，如果上市公司聘请的会计师事务所非国际四大或国内十大，取值为1，否则取值为0。
为了控制其他变量的影响，我们放入了如下控制变量：CI客户重要性，Chen等研究认为，审计意见的签发会受到客户重要性的影响［20］；Listlife公司上市年数，公司上市年数会影响审计意见的签发；EM盈余管理，仿效Chen和Yuan的研究，用经行业调整的非经营性利润率表示，用来控制盈余管理对审计意见签发的影响［23］；Aturn总资产周转率，用来控制公司资产效率对审计意见签发的影响；Quick速动比率；LLev长期负债与总资产的比率，用来控制公司的财务状况对审计意见签发的影响；Rec应收账款占总资产的比率；Inv存货占总资产的比率，用来控制公司经营风险对审计意见签发的影响；Roa总资产收益率，用来控制公司盈利能力对审计意见签发的影响；Size公司规模，取总资产的自然对数，用来控制公司规模对审计意见签发的影响。
2.我们构建如下模型对本文的假设H2进行检验。Approve=β0+β1Small+β2Big×Mao+β3Small×Mao+β4Pre_ROA+β5MIND+β6Firstholder+β7EM+β8Aturn+β9Quick+β10LLev（2）
模型（2）是依照Chen和Yuan的研究模型得来的［23］，因变量Aprv为虚拟变量，如果上市公司的股权再融资申请被证监会审核通过，取值为1，否则取值为0。自变量Small定义与上述一致，Big×Mao表示大所与非标意见的交互项，同理，Small×Mao表示小所与非标意见的交互项，用来检验监管者在审核公司的股权再融资资格时是否对不同规模类型事务所的审计意见进行有效识别，即本文的假设H2。
此外，为了控制其他变量的影响，我们放入了如下控制变量：Pre_ROA公司前三年的平均总资产净利润率，是为了控制公司股权再融资前三年会计业绩的影响；MIND哑变量，如果公司属于农业、能源、基础设施等国家重点保护性行业，取值为1，否则为0，是为了控制国家行业保护政策的影响；第一大股东持股比率Firstholder会影响公司的融资行为，我们把第一大股东持股比率放入模型，为了控制对证监会审核的影响；EM与上述的定义一致，表示盈余管理，为了控制盈余管理对证监会审核上市公司股权再融资条件的影响；Aturn总资产周转率，用来控制公司资产利用效率的影响；Quick和LLev与上述的定义一致，分别表示公司的速动比率和长期负债比率，这两个指标表示样本公司对权益融资的需求程度，是为了控制其对回归模型的影响；MB和Size分别表示公司的市净率和资产规模，资产规模取公司总资产的自然对数，把它们放入模型为了控制公司成长性和资产规模的影响。
四、实证结果及分析
（一）描述性统计分析
表2（见下页）是股权再融资管制环境变迁前后两个时期变量的描述性统计分析。股权再融资申请通过率Aprv变迁前显著高于变迁后。非标审计意见Mao在变迁前后两个时期总体上没有显著差异，类似的，小所Small在变迁前后两个时期也没有显著差异。客户重要性CI，变迁前显著高于变迁后，表明变迁前进行股权再融资申请的客户公司对审计师的影响相对更大。上市公司年数Listlife，变迁前显著低于变迁后。公司申请股权再融资前三年的总资产收益率ROA，变迁前显著高于变迁后。第一大股东持股比率Firstholder，变迁前显著高于变迁后。此外，总资产周转率Aturn、应收账款占总资产比率Rec变迁前都显著高于变迁后，然而，公司的速动比率Quick、市净率MB和资产规模Size变迁前都显著低于变迁后。其他控制量，如盈余管理EM、行业保护变量MIND、资产负债率Lev在变迁前后两个时期没有显著差异。
（二）单变量检验
表3是管制环境变迁前后两个时期小所与大所审计意见及其监管后果的单变量分析结果。在变迁前后两个时期，小所签发非标审计意见Mao的频率都要显著低于大所，初步表明事务所规模对审计意见签发可能有影响，小所的独立性可能较低，容易被上市公司威胁或收买参与合谋。小所和大所
2.“*”、“**”和“***”分别表示在10%、5%和1%水平下统计
显著（双尾检验），下同。
对监管结果Aprv的影响，在变迁前后两个时期两者没有显著差异。
表4是不同规模类型事务所在变迁前后时期签发审计意见及其监管后果的单变量分析结果。可以发现，不管是小所还是大所，虽然在变迁后签发非标审计意见的频率都有所提高，但是在统计上不够显著。小所在变迁前后对监管结果Aprv的影响有显著差异，在变迁前的影响显著大于变迁后；同样，大所在变迁前对监管结果Aprv的影响显著大于变迁后。
表3和表4的单变量分析结果表明，在我国股权再融资管制环境变迁下，事务所规模对审计意见的签发具有影响，初步部分支持本文的假设H1；同时，事务所规模对监管结果也有影响，初步部分支持本文的假设H2。显然，单变量得到的分析结果还不够可靠，有待于依赖后面的多变量检验。
（三）多变量检验
表5（见下页）是事务所规模对审计意见签发影响的多元回归结果。可以发现，小所Small的回归系数在变迁前后都为负，并且在变迁后显著为负，说明小所在管制环境变迁后显著地不倾向于签发非标审计意见，意味着事务所规模对审计意见的影响在管制环境变迁后得到了强化，以致事务所规模对审计意见的影响变得显著，但是在变迁前没有得到显著体现。上述回归结果表明，本文的假设H1得到部分支持。
表5的控制变量的回归结果显示，盈余管理EM在变迁前后两个时期对审计意见的签发有显著的不利影响，资产周转率Aturn、速动比率Quick在变迁后对审计意见的签发有显著的正面影响，总资产收益率Roa在变迁前后两个时期都有显著的积极影响，而应收账款占总资产比率Rec在变迁后对审计意见的签发有显著的不利影响，这与DeFond等、Chan和Wu的回归结果类似［13,22］。
2.为了克服观察值在横截面和时间序列上的相关性，对Z值进行Cluster调整；“*”、“**”和“***”分别表示在10%、5%和1%水平上统计显著（双尾检验），下同。
表6是事务所规模对审计意见签发影响的监管后果的多元回归结果。可以看到，交互项Big×Mao的回归系数在变迁前后都不显著，而交互项Small×Mao的回归系数在变迁前显著为负，在变迁后变为不显著，这表明小所签发的非标审计意见在变迁前显著地不利于公司股权再融资申请被证监会审核通过，而在变迁后，这种不利关系没有得到显著体现。这意味着监管效果在变迁前得到了显著体现，在变迁后没有得到显著体现。结合表5的回归结果进一步说明，在新的管制环境下，由于审计意见被明确作为股权再融资的管制内容，上市公司可能有强烈的动机威胁或收买小所进行审计合谋购买审计意见，造成小所在变迁后签发非标审计意见的可能性降低，但是监管者却没有有效识别这一行为，其监管效果大打折扣。同时，也表明事务所规模对审计意见签发的影响在管制环境变迁后变得显著，可能部分来自小所与上市公司的审计合谋。上述的经验结果和分析表明，本文的假设H2得到部分支持。
2.根据公司SEO的申请年度分为变迁前和变迁后。
此外，表6中控制变量的回归结果显示，公司申请前的盈利水平Pre_ROA回归系数在变迁前后两个时期都显著为正，表明公司的盈利水平对公司股权再融资申请成功的可能性有显著的正面影响。公司的盈余管理水平EM回归系数在变迁前显著为负，表明公司的盈余管理水平在变迁前对股权再融资申请成功的可能性有显著的负面影响。资产周转率Aturn和公司规模Size，在变迁前回归系数显著为正，表明在变迁前对股权再融资申请成功的可能性有显著的积极影响。长期资产负债率LLev，在变迁后回归系数显著为正，表明在变迁后对股权再融资申请成功的可能性有显著的积极影响。市净率MB回归系数在变迁后显著为负，表明公司的成长风险在变迁后对股权再融资申请成功的可能性有显著的负面影响，这同Chen和Yuan的研究结果大体一致［23］。
（四）稳健性测试
我们做了如下测试进一步检验以上研究结果的稳健性：首先，小所被重新定义为事务所收入排名非前十大的会计事务所；其次，我们去掉了股权再融资申请议案被董事会或股东大会否决的研究样本；最后，我们用操纵性应计利润来衡量盈余管理。以上稳健性测试显示，上述的检验结果与前文的研究结论基本没有实质性差异。
五、研究结论和启示
事务所规模对审计质量的影响，各国学者的研究结论均存在争议。这一争议的存在，意味着有必要从既有的制度背景出发对事务所规模与审计质量的内在逻辑关系进行深入的分析和考察。鉴于此，本文基于我国特有的股权再融资管制环境，从制度变迁的视角动态地考察事务所规模对审计意见签发的影响及其监管后果，以此来研究事务所规模与审计质量的内在逻辑关系并提供更丰富的经验证据和理论解释。
本文基于我国股权再融资管制变迁环境，采用审计意见被明确作为其管制内容的变迁前后两个时期的数据，着重探讨事务所规模对审计意见签发的作用程度受制度变迁的影响及其监管后果。经验数据表明，事务所规模对审计意见签发的作用程度会随着股权再融资管制环境的加强而得到强化，表现为小型会计师事务所在管制环境变迁后显著地不倾向于签发非标意见，而监管者对这一行为在统计上并没有如同变迁前一样进行有效的识别。
本研究分析认为，这可能是由于在新的管制环境下，审计意见被明确作为股权再融资的管制内容后，上市公司可能有强烈的动机威胁或收买小所进行审计合谋购买审计意见，造成小所在变迁后签发非标审计意见的可能性降低，但是监管者却没有有效识别这一行为，监管效果大打折扣。由此，我们可以推论，事务所规模对审计意见签发的影响在管制环境变迁后变得显著，可能部分来自小所与上市公司的审计合谋。本文的研究表明，在我国证券市场上，事务所规模与审计质量的内在逻辑关系会受到制度环境变迁的影响，进而其监管后果也会随制度环境的变迁表现出差异。
本文的启示：
（1）事务所规模对审计意见签发的作用程度会受到管制环境变迁的影响，这对当前我国证券审计市场的改革和加大事务所做大做强具有重要的启示；
（2）管制环境的变迁可能影响上市公司和审计师双方的动机和行为，进而影响审计合谋的动机和行为，加强对审计合谋的监管和克服其不利影响，是进行我国证券市场改革必须关注的一个重点；
（3）事务所规模对审计意见签发的影响带来的监管后果会受到管制环境变迁的影响，这对我国监管部门改善具体的监管策略和措施具有重大意义。
审计论文8000字范文 第10篇
研究方法是否适当、科学，直接影响着审计理论研究的质量和效果，是促进或制约审计理论研究水平提高的重要因素。正如巴甫洛夫所说，“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究法。无怪乎人们常说，科学是随着研究法所获得的成就而前进的。研究法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”长期以来，在理论研究水平上，审计相对落后予会计及其他相关学科，很大程度上也是围于方法论的落后与不够丰富。
在按照惯例将研究方法分为规范法(Normative approach)和实证法(Positive approach)两大类别的基础上，本文将深入探讨规范法、实证法在审计理论研究中的具体运用形式，并系统阐述其关系定位问题。
一、 审计理论研究的规范法
一直到20世纪50年代，与论述会计理论的丰富资料相比，在审计文献中，很难找到论述审计理论的文章或专著①。莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)合著的《审计理论结构(The philosophy of Auditing)》(1961年)开拓了审计理论研究的先河，并为规范式审计理论的发展，做出了开拓性的贡献。审计理论研究中所用的规范法，既有莫茨和夏拉夫的哲学方法，后来还出现了其他具有普遍指导意义的研究方法，包括历史研究方法、档案研究方法、比较研究方法等。
(一)哲学研究方法
一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。不容否认，第一次从哲学的高度系统地、科学地探索审计理论的，是里程碑式著作《审计理论结构》。
从哲学高度进行的审计理论研究，除了《审计理论结构》之外，值得一提的还有美国会计学会(AAA)出版的《基本审计概念说明(A statement of basic auditing concepts)》(1972)和尚德尔(C．W．Schandel)编著的《审计理论——评价、调查和判断(Theory of auditing: evaluation，investigation，and judgement)》(1978)。作为理论上对莫茨和夏拉夫的响应，《基本审计概念说明》倡导审计理论要适用于所有的审计类型，具有全面性和抽象性；而在接受莫茨和夏拉夫的挑战之后，《审计理论——评价、调查和判断》则力求：“直到审计中所有有用的概念都得到阐述，并能够经受哲学性检查”。
(二)历史研究方法
(三)档案研究方法
审计不但因受托责任的发生而发生，而且因受托责任的发展而发展。受托责任作为一种最具纲领性和普遍性的总方式，当然只能见之于最基本、最普遍的审计现象。而不同人士、不同职业组织往往站在不同的立场上认识这些最基本1最普遍的问题，难以直接窥见审计的本质，这就需要我们对纷繁复杂、观点角度各异的档案资料加以研究分析。这种通过对相关的重要审计论著和审计职业组织公告等文献档案进行综述，系统研究审计理论的方法，可称为档案研究方法。王光远编著的《管理审计理论》(1996)即是一例。为“了研究基本的管理审计问题，他通过档案查阅了有代表性的会计审计学者及相关职业组织为管理审计基本理论问题的种种认识，不仅系统研究了美、英、日等国内部审计师协会的准则和调查报告，美、英、日、澳等国政府_的准则和其他公告，美、英管理协会的公告和调查报告，管理咨询服务公告，纳税实务责任公告，会计与复核服务公告，鉴证准则公告，还系统研究了马丁德尔的《对管理的科学评价》、伦纳德的《管理审计》、利奥·赫伯特的《管理业绩审计》、格林的《公营部门货币价值审计》、理查德·布朗的《政府业绩审计》，以及《会计评伦》、《会计杂志》。、《会计、审计与受托责任学刊》、《财务受托责任与管理学刊》、《管理审计学刊》、《注册会计师杂志》等刊物上的相关论文。然后，在大量掌握档案资料的基础上，进行分析。、比较和综合，编著了《管理审计理论》。该论著使我们很清晰地看清了档案研究的基本步骤，进一步丰富了审计理论研究的方法论体系。
(四)比较研究方法
审计论文8000字范文 第11篇
首先，法律制度不完善，审计不规范。近些年来，我国审计单位处于一种各自为战状态，各地对于经济责任审计，工作积极性较强，出台、颁布了诸多规范性文件。但目前，尚未有一套统一、完整的操作规范，各区域经济责任审计，存在较大差距。但具体实践中，无实际操作指南，评价指标无具体依据与统一标准，审计结果无法真实反映干部差异性，审计缺乏客观性、公正性。针对各级别领导，不能明确审计范围与审计内容，政绩评价标准也不同，随意性骄较强，审计单位和审计组之间，存在较大分歧。其次，审计目标模糊，盲目性较大。对于审计工作，由于视野较为狭隘，常规财政收支、经济审计责任的合法性、真实性存在较大差别。审计与社会形势发展、宏观经济需求等不相符。对于审计项目安排，不能根据区域经济实际，落实中央经济发展目标，无法实现重点突出与区别对待。在具体审计时，审计目标模糊，存在较大盲目性。第三，审计人员的结构化不科学、不合理，导致其综合素质整体不高。审计人员必须具备管理、科技知识，作为复合型人才，具有多元化知识结构、创新性的审计思维。然而我国目前审计结构组成现状，审计人员的结构组成普遍水平不高，结构化不科学，“诱惑”抵抗力较差，无辨别是非、风险的审计能力，某些审计人员的职业道德较差，无法拒绝各种“糖衣炮弹”，审计人员的各类违法乱纪行为逐渐增多，原因在于审计人员的结构化不科学、不合理，导致其综合素质整体不高，无法与新经济条件需求相适应。对于经济责任审计，干部个人为审计对象，当查出问题之后，需追究责任时，说情者、感情投资者较多，而审计人员职业道德较为薄弱，面对着严峻考验。
二．事业单位法定代表人任期经济责任审计的优化措施
首先，强化、重视审计部门的自身，健全相关的审计监控制度。针对审计关系而言，审计人同委托人之间是一种委托与的关系，由于风险严重不对称，使得人敢于违背道德风险、逆向选择。所以，审计业法律界定、同行监督，实现审计机关的交叉审计，是刻不容缓的问题。建立防止审计人员、被审计单位的“串谋”机制，使相关审计事件报道、社会舆论增加，完善相关的社会舆论机制，强化审计部门公信力，使审计机关作用得到充分发挥，这要求强化、重视审计部门的自身，健全相关的审计监控制度。其次，强化审计机构建设，提升审计人员整体素质，树立审计新形象。根据我国的审计法，健全事业单位的审计机构，以业务能力、知识结构、职业素质配置审计人员，必须慎重选择审计人员，在保证审计能基础上，要重视法律意识。同时，审计人员选拔，必须改变传统单一性选拔方式，采用复合型转换方式，特别重视审计人员非判断正误的辨别能力。强化审计人员培训，在学习过程中，坚持科学发展观，加强廉洁建设，着力建立良好机制、创造良好环境、锻炼优秀人才的审计环境。第三，强化审计法律建设。
审计论文8000字范文 第12篇
注册会计师是社会公众的普遍信任所派生出来的公共代理性质的职业。它使公众可以利用注册会计师的技能和知识来参与活动，从而使他们从事经济决策活动的能力得到了极大的加强。以下是审计专业的论文提纲格式。
毫无疑问，注册会计师职业也是基于经济活动的复杂性和社会分工的必要而产生，它可弥补社会公众精力、知识的不足，拓展其活动空间，进步其办事效率，并且极大地降低其交易本钱。
注册会计师的法律责任
1. 注册会计师职业道德规范及基本原则
2. 与注册会计师法律责任相关的概念
3. 注册会计师的法律责任的成因
4. 注册会计师避免承担法律责任的对策
注册会计师的职业道德
1.会计职业道德缺失的现状
2.会计职业道德缺失的原因分析
3.注册会计师职业道德建设的重要性
4.注册会计师执业道德对于自身的影响
浅谈注册会计师在当今社会的职业道德与法律责任
1.注册会计师应当具有哪些道德素质
2.注册会计师的法律责任的利害分析
3.对于本行业内部的监督机制的看法
审计论文8000字范文 第13篇
推进我市审计理论研究工作深入开展，为认真贯彻落实《_关于进一步加强审计理论研究工作的意见》审科发〔2011〕40号）精神。现提出如下意见：
一、充分认识审计理论研究工作的重要性和紧迫性
十分重视加强审计理论研究工作，国审计事业进入了科学发展的新阶段。_近年来在大力推进全国审计工作的同时。提出了构建中国特色社会主义审计理论体系，免疫系统”理论和“审计是国家治理的重要组成部分”理论，为促进审计事业科学发展提供强有力理论支持，为推动国家审计在促进科学发展、加快转变经济发展方式中发挥了重要作用。_“十二五”规划把审计理论建设作为审计工作重要组成部分，作为推进审计事业可持续发展的重要基础。
市审计工作坚持围绕中心，近年来。服务大局，取得了显著成绩。审计理论研究跟进审计工作中心，开展务实研究，群众性科研活动出现良好势头。但仍然存在审计理论研究工作滞后于审计工作发展，与先进省（区）市审计机关相比还有较大差距等不足。
正处于重要的发展战略机遇期。审计工作面临重要的发展阶段，当前我市经济社会全面提速发展。审计工作在促进我市经济社会发展中扮演着越来越重要的角色。审计工作要跟进全市经济社会发展的步伐，适应经济发展方式的转变，必须要有新思维、新方法，必须要有理论的指导和支撑。审计理论来源于审计实践，审计实践经验的凝集和升华，审计客观规律的集中反映，又反过来指导审计实践的发展。审计理论研究是审计工作的重要组成部分，促进审计事业科学发展的重要基础。加强审计理论研究工作，进一步提升审计工作层次和水平，审计机关当前和今后一个时期重要的抓手。加强审计理论研究，有利于促进各级审计机关牢固树立科学审计理念，把握审计发展规律，提高审计工作服务经济社会发展大局的主动性和自觉性；加强审计理论研究，有利于正确理解和把握审计“免疫系统”理论的科学内涵和精神实质，更好地发挥审计“免疫系统”功能；加强审计理论研究，有利于提升审计机关的创新能力，提高审计人员整体素质及专业胜任能力，建设高素质的审计人才队伍。
增强做好审计理论研究工作的主动性和自觉性；要进一步处理好审计业务工作与审计理论研究工作的关系，全市审计机关要进一步统一思想。把审计理论研究工作摆上重要位置，把推进审计理论研究与建设学习型审计机关有机结合起来，与提高广大审计人员的理论素养和解决实际问题的能力结合起来，努力实现服务市委、市政府宏观决策、服务民生、服务全市经济社会全面协调可持续发展的目标。
二、进一步明确审计理论研究工作的主要任务与基本原则
不断总结审计实践经验，审计理论研究工作的主要任务是紧紧围绕审计工作中心。进一步突出审计应用理论研究，着力解决审计工作发展中遇到重大问题，增强审计理论研究的针对性、有效性；积极探索审计发展规律，大力推进审计理论创新，进一步增强审计理论研究的针对性、前瞻性、建设性和有效性，更好地发挥审计理论引导、实践指导和决策参谋作用；结合审计工作“十二五”规划，重点研究财政、金融、企业、投资、民生、资源环境审计，拓展审计理论研究的深度和广度。
加快审计实践中需要解决的重要问题开展研究,审计理论研究工作的基本原则：一是坚持理论与实践相结合。解决理论脱离实践的两张皮”现象；二是坚持继承与创新相结合，加强审计实务与方法的创新性研究；三是坚持每年研究有重点，适度超前，逐步发挥审计理论对审计实践的指导作用，同时注重理论研究成果的推广运用。
三、推进审计理论研究持续发展.加强审计理论研究工作的组织领导。
进一步加强审计理论研究工作的组织领导。要根据每年市委、市政府经济工作重点，全市审计机关要积极适应新形势发展的要求。根据_工作部署和中国审计学会、_科研所审计理论研究要点，制定合理的审计理论研究计划，积极组织申报审计科研课题，开展审计科研活动。要建立审计理论研究工作考核激励机制和研究成果推广应用制度，将审计科研任务的完成及成果的推广应用情况作为单位考评和个人业绩考核的重要内容，从机制和制度上调动广大审计人员参与理论研究的主动性和积极性。
审计论文8000字范文 第14篇
审计专业学生的论文
一、绪论。
风险导向审计指的是在审计过程当中，审计工作人员自始至终将企业的经营风险分析评估作为导向，按照量化的分析水平排定审计项目的优先次序，并依照风险来确定审计的重点和范围，对一个企业的治理程序、内部控制以及风险管理等实施评价，从而提出有价值可参考的建议与意见，帮助企业来管理企业风险，最终促成企业价值增值的独立的咨询与鉴证活动。
风险导向审计这一手段的应用可以说是审计手段的一次质的飞跃，具有重要的应用价值：一是提升了审计工作的独立性，减少了过多的人为因素的影响；二是极大地提升了审计工作的时效；三是能够更好的防控审计风险；四是审计报告更加容易被人们理解与接受.
二、风险导向审计的主要特征。
一是前移了审计的，由以往的以审计测试为重心转向为以风险评估作为重心。因为以往的审计方法存在不足，导致对风险评估的不到位，导致不可全面有效的发现风险审计的死角。审计重心的前移强化了对风险评估程序的重视，能够更加符合风险导向审计理念的内在要求.
二是风险评估中心从以往的控制风险转到以综合风险为中心.
以往控制风险的高低大致和工作人员的舞弊以及重大错报有紧密关系，而且重大错报主要和管理层的舞弊有重大关系，审计人员的工作更多是关注在发现管理层的舞弊，导致工作不全面。风险评估转向以综合风险为中心后，更加有利于全面、有效的控制风险.
三是风险评估从以往的直接评估转向如今的间接评估。以往的风险评估主要是直接评估重大错报有可能发生的概率，而现今的风险评估则以经营风险评估作为切入点，全面综合考虑如下情况：一是是否持续的经营.
二是经营风险影响着审计风险的哪些方面.
三是在经营风险当中到底能够有效发现财务报表潜在的重大错报的范围有多大。四是从经营风险作为切入点对经营状况进行分析是否更易于把审计拓展为咨询.
四是风险评估从以往的零散转为现今的结构化。风险评估的结构化的优点在于全面地考量了可能存在的风险因素，进而能够为获得科学、准确的综合风险评估提供了保障。
五是风险评估转向以分析性复核作为中心.
以往的风险导向审计对信息的再加工重视不足，现今转向以分析性复核作为中心后，更加适合报表分析工作的需要，以至于使分析性复核成为最为重要的程序.与此同时，随着分析性复核功能的不断扩大、手段的多元化后也更加适用于对财务数据和非财务数据的分析.
六是审计工作人员的素质转向以专业技能为中心。风险导向审计对审计工作人员的综合素质提出了更高的要求，从以往的一般审计工作人员转向要求必须是经过专业知识培训并且符合上岗要求的审计人员，而且要求专业技术水平更高、更专业。
三、风险导向审计在企业审计中的具体运用。
风险导向审计更加注重对审计战略的选择，不仅关注是否降低审计风险，还关注是否节约审计的成本。也就是说，在抉择审计战略的时侯，更加注重在审计的效率与效果间寻找最佳平衡点。风险导向审计的程序主要包含了 3 个步骤：第一步是制定审计计划；第二步是实施审计程序，第三步是编制审计报告。
（一）制定审计计划。
风险导向审计首先在企业审计计划的规划时就开始了关注企业各方面的风险因素，并在这个过程中将风险因素与企业的审计战略相融合，让企业审计抉择的对象目标对企业高风险领域更具针对性。所以，应当优先考虑企业审计范围是否与企业的风险管理目标相符合，能否为企业提供具有更高价值的服务。
1.了解企业及其所处的环境。作好企业新审计的首要工作就是先了解企业及其所处的环境.
为能及时识别与评估出企业财务报表中存在的重大错报风险，进而设计与实施进一步的.审计程序，审计工作人员需及时了解被审计的企业及其所处的环境，以便评估重大错报风险.
此时，审计工作人员应当经过察看重要工作场所、查看企业董事会记录、备忘录等内部资料、和管理当局进行讨论、和企业员工进行谈话等渠道来及时、全面的了解企业及其环境.
2.识别与评估重大错报风险。审计工作人员通过第一步了解企业及其所处的环境来获得大量的有效数据信息，结合企业财务与非财务指标的分析，识别与评估企业财务报表层次及各种列报、账户余额、交易等的重大错报风险，进而初步得出审计需要重点关注的范围与领域。也就是说，在识别与评估企业重大错报风险的时侯，审计工作人员应依照以下审计程序执行：一是在了解被审计企业及其所处的环境中来识别风险，且需考虑各种列报、账户余额、交易等；二是把识别的风险跟认定层次可能发生错报的领域相联系；三是充分考量识别的风险是否重大，是否会造成企业财务报表产生重大错报。
3.制定审计计划。审计工作人员需针对企业重大错报风险的估计水平，综合考量企业财务报表层次与认定层次 2 个层次的重大错报风险，然后初步计算出重大错报风险概率，再按照重大错报风险x 检查风险 = 审计风险的审计风险公式得出检查风险的概率，接着依此去判断实质性测试的性质范围，最后合理的安排审计时间，恰当的分配审计资源，把企业审计风险减少至可接受的范围
（二）审计实施环节。
在审计实施环节，风险导向审计应当抉择恰当的审计方式方法。风险导向审计采取的路线一般是目标一一风险一一控制，在这个路线过程中密切关注各种风险因素是否得到了恰当的管理。与此同时，在审计实施过程中，经过走访调查、试验检测、舞弊评估等技术方法去减少企业风险。
一是控制测试。控制测试的目的在于判断内部控制的有效性，进而为在以后的审计中可以信任它，以便提升审计的效率。当审计工作人员进行风险评估的时侯期望内部控制有效，或是单靠实质性测试未可为某一项认定提供十足的证据时就实施控制测试二是实施实质性测试。必须对审计人员、账户余额、各种重大交易等实施实质性测试，以便保证管理当局在企业财务报表上的各项认定是公允的，也就是对企业财务报表所反映的经济情沉以及各项指标进行一次全而的审核。
三是风险再评估以及修改完善审计计划。审计工作人员在审计过程当中如果发现了计划可能与实际不符并且可能得到了重要程度，此时则需调整审计计划，再次对企业风险进行评估，以便保证审计质量
（三）编制审计报告。
风险导向审计有助于企业发现问题并及时纠止不足。在对企业进行风险导向审计之后，审计工作人员根据风险评估存在的问题提出审计建议和意见，然后出具简洁明t的审计报告。当风险越大时，还需进行后续审计，然后再提出更加详细、具体、可行的审计意见和建议，最终对审计报告进行编制和完善四、结语。
风险导向审计作为当前的一种新的审计理念与方法，将它的审计技术方法运用到企业审计当中，不仅能够克服以往遇到的许多问题与困难，还能够极大地提升审计工作的时效、降低企业风险，为企业决策提供有价值的参考为此，人们应当积极主动的学习与深入探索风险导向审计的理论和方法，并联系企业工作实际，在应用中不断推广开来。
参考文献：
[1] 白睿洁，张卫民，日治威.浅析现代风险导向审计在我国的运用田.会计之友.（26）.
[2] 丁玉芳.风险导向审计与企业风险管理研究团.生产力研究. （0l）.
[3]李彤.浅论现代风险导向审计在风险管理中的发展与应用皿江淮论坛. （05）.
审计论文8000字范文 第15篇
试谈事业单位经济责任审计风险及控制
合理有效的发挥经济责任审计的权利，则能较好的履行对事业单位的监管职能，进而在最初就避免腐败现象的产生，从而得到根治的效果。本文同时在此基础上，对事业单位的经济责任审计的.风险以及控制方法进行深入分析研究，从而结合实际情况研究出合理有效的应对措施，并对以后的实际工作进行指导。
一、经济责任审计的含义
经济责任审计是指当社会经济发展到某一时期，委托者对被委托者的生产经营管理整体状况进行掌握了解，其后委托第三方对其进行检查。因此得出结论，经济责任的审计是一项独立的专业化机构及工作人员的法律规范依据，从而能够根据程序对经济责任审计进行相应审查和分析的作用。
二、其审计的风险分析
（一）主观因素
主观因素所具有的经济责任审计风险，其主要是在整体的结构上存在着较多不合理的问题。首先其审计团队不够专业、且人员单一，其次是专业知识的基础较为薄弱。因此经济责任审计的工作不仅要具备审计专业知识，还要具备计算机等其它方面的知识。所以因其知识的结构不够合理性，进而经济责任的审计产生了风险系数。
其次就是审计工作人员自身的能力较弱，也会导致审计的风险系数增加，因其自身的业务能力不够且专业素养有限，将直接影响任何一个环节的审计工作，其风险系数随之增加。同时也会造成审计文书的表达方式未能达到规范的标准，从而引起对法律法规的运用不能够合理有效的运用，为经济责任的审计增加了风险。
（二）客观因素
依据目前经济责任审计的状况而言，还存在着较多的审计风险未能够进行有效的控制。而能够影响经济责任审计的风险因素主要划分为两点，即主观因素以及客观因素。且从客观因素的角度分析，其原因就是我国审计的相关法规还未能够优化完善，因此促使审计风险的产生。特别是关于经济责任体系的审计制度目前相对较少。而且工作人员在操作的过程当中因其理解出现误差，因而产生了审计风险。
其次，因其审计的范围较为广泛和社会的期望值过高，从而也可以导致审计的风险得到较大的提升。然后虚假的信息即会导致此次的审计失去真实性，又会导致其审计的风险增加。而且经济责任的层面如果缺失完整的评价体系就会导致其界定困难，从而在审计时由于时间紧促造成违反相关程序，增加了风险的发生几率。因此被审计的事业单位由于其经济状况比较复杂，导致对其责任的界定没有规范性，从而隐藏着较大的审计风险。
三、审计风险的控制方法
（一）单位的控制措施
首先从实际情况出发，在审计单位的风险控制上积极获得社会各界群体的支持和理解，让社会对经济责任审计有个全面清晰的认识，并且在经济责任审计工作的开展时必须要依照相关法规进行，从而能够在获取被审计方全力配合的同时，又能够得到上层领导的支持，只有这样才可能做到发现问题的同时并及时解决问题，从而促进其发展。
再者，须在最快时间内建立一套完善合理的经济责任审计的法律制度，打造一个较为良好的审计环境，从而对有法难依的困境做到有效处理以及克服。然后在法规制定的内容当中，对其责任的划分要详细明确化，才能够保障经济责任审计工作的规范性。与此同时，对其审计的独立性加以强化，因其是经济责任审计工作的精要所在，因此既要对其独立性进行强化又要将其独立性充分表现出来，如此事业单位经济责任审计的管理体系才能够理清理顺畅，从而对审计的风险做到有效控制。
最后，对其内部的监督管理体制加以优化完善，进行准确性以及客观性的评价进，合理性的确定审计重点，然后对其审计的方式进行改进及完善。并且也需要建立部门之间相对完善的联系制度，从而划分责任，对审计的工作人员其风险意识加以强化提高。以此建立较为完善的审计风险管理体制，避免出现其审计内容过于随意，在审计的过程中没有按照相关制度进行审计。
（二）管理者的控制措施
首先，对我国现有的管理机制进行全面的改革，对其干部的选拨以及任免等进行公开化的方式来进行，与此同时，管理者竞聘制度的范围也需要进行扩大，只有这样才能够促使各个环节的工作都确保是在社会群众的监督下进行的，从而在源头杜绝了暗箱操作等情况的发生。
其次，对当下的经济责任审计的方法推行大力改革的方式。在报请审计的过程当中，审计部门必须要选择性的通过委托方式对经济责任审计工作进行开展。同时还要建立分级或者分层的决策审批制度。
最后，在对事业单位各级领导干部的任期目标和责任需要建立一个完善的管理制度，其要符合经济责任审计的实际情况。对事业单位各级领导干部的审计内容，其主要为领导在职时期其财政的收支情况以及工作目标的完成进度。因此，对其管理内容需要明确条例化，防止出现审计工作的随意性和责任不能明确化。所以在对事业单位内部控制系统进行改革的同时，还需对各级干部实行问责的管理体制，从而加强对审计单位管理者的控制管理。
四、结束语
综上所述，目前正处在市场经济的重要转型时期，其市场环境的变化尤为迅速多变，因此，事业单位的经济责任审计均会面临着难以预算的风险和困难。所以，事业单位的经济责任审计能够对风险进行最大化的规避，从而减少损失。使其能够与实际情况相结合，做到依法而行、以制而行。
审计论文8000字范文 第16篇
管理会计融合了管理理论与会计理论，是现代企业决策支持系统的重要组成部分，是会计的一个重要分支。下文是我为大家整理的关于管理会计 毕业 论文8000字的 范文 ，欢迎大家阅读参考!
谈管理会计人才的重要性及未来展望
一、管理会计的相关理论及研究概述
(一)管理会计的相关理论
管理会计运用一系列专门的方式 方法 ，通过确认、计量、归集、分析、编制与解释、传递等一系列工作，为管理和决策提供信息，并参与企业经营管理，以提高经济效益为最终目的。管理会计属于会计学的一个分支，它与财务会计不同，财务会计对企业经营活动的记录和回顾，属于报账型会计，而管理会计重在对会计信息进行分析以对未来进行预测，决策和规划以加强管理水平和企业进步。管理会计在企业的决策中起着重要作用，因此各企业应加快促进管理会计的发展，重视管理会计人才的培养。
(二)研究背景
我国大部分企业目前仍然看中财务会计的作用，忽视了管理会计的重要性，目前我国的管理会计人才相对匮乏。合理运用管理会计对企业的发展起着重要作用，会计人才中，财务会计人才的比例远大于管理会计的人才，这证明了人们对管理会计的认识并不充分。中国 企业管理 会计人才培养模式调查 报告 显示，受访者中专门设置管理会计部门的公司占，没有专门的管理会计部门的公司占。被调查者中43%的企业没有管理人才培养计划。而且，只有9%的被调查者表示公司设有专门的管理会计人才培养计划，48%的企业都将其包含在财务人才的培养计划中。数据表明，企业对管理会计的重视度远远低于财务会计，企业应该加强管理会计人才体系的建设。
二、管理会计人才的重要性
(一)为管理和决策提供信息
管理会计人才依据企业过去和现在的信息，运用一定的分析方法，预测企业的未来，并为发展提供最有效的决策。预测和决策是财务会计所不包含的内容，所以企业仅依靠财务会计人才来保证企业的发展是不够的，应该在培养财务人才的同时重视管理会计人才，专业的管理会计人才可以确定正确的预测目标以及预测方法，减少预测过程的失误，从而为管理和决策提供更可靠的信息依据。
(二)控制经营活动
管理会计人员在对经营活动数据进行分析时，合理地对销售、成本、利润作出预测，继而做出最佳决策。并且通过一定的方法计算成本，依据决策对企业的各方面做出合理的预算，最终推进预算的实现。管理会计人员对企业的整体经营活动进行计划和安排，对决策和发展结论提出合理的意见和理论依据，从而控制企业的预算和发展方向。
(三)提高管理水平
管理会计人员在参与企业的经营管理中更懂得如何使用会计信息来选择合适的发展战略，它运用一系列的数学方法对数据进行分析研究使得预测和决策更加合理可靠。同时，管理会计使会计人员逐步摆脱“账房先生”，进入企业的管理层参与经营决策，管理会计人员掌握更多的 会计知识 ，对企业的财务状况更为了解，更能提供可靠的信息和合理的决策，使企业的利益达到最佳化从而提高管理水平。
(四)加速企业的发展
企业的发展受到很多方面的影响，合理运用管理会计有助于加速企业的发展，管理会计人员在运用信息时会更加依赖数据分析，这使得决策更加理性，更有参考价值。管理会计人才在促进企业进步发展方面具有无限的潜力，在经济高速发展的当今社会，可以增强企业的竞争能力和创造价值，企业应该充分去挖掘这种潜力以加速经济的发展和进步。
三、管理会计人才的未来展望
(一)管理会计人才将在企业中扮演越来越重要的角色
中国企业管理会计人才培养模式调查报告的问卷调查结果显示，有90%的回复者认为，管理会计人才对公司绩效的提高是非常重要的。一个企业仅仅依靠财务会计是不够的，财务会计用来对经济活动的记录，保证会计信息的质量，管理会计则是对数据经行分析，保障企业的管理水平和未来发展。管理会计在企业中的角色是不可代替的，它正在受到越来越多的重视，这将促进管理会计人才的需要量和发展。
(二)重视对管理会计人才的培养
会计人才是国家人才体系的重要组成部分，会计人才对维护市场经济秩序和会计建设的事业的发展起着关键作用。管理会计人才在提高管理水平，加速企业反展中有着巨大的潜力。我国在加强财务人才的同时，也要加强对管理会计人才的培养。不仅企业要重视管理会计人才，我国各大高校也要重视管理会计的课程，使会计专业学生认识到管理会计人才的重要性和经济发展对其的大量需求，加大对会计人才的培养。
四、 总结
管理会计能够加强企业的内部管理，我国目前对管理会计的重视程度并不高，管理会计人才还很匮乏，不能满足经济高速发展的需要。管理会计的重要性已经逐渐彰显出来，管理会计人员能对企业的经济业务活动进行分析，做出合理的预测和决策，从而控制经营活动，提高管理水平和加速企业的发展。
国家和企业对管理会计人才的重视和需求将不断加大，管理会计人才将在经济活动中发挥越来越重要的作用。因此，国家和企业应重视对管理会计人才的培养，挖掘其在实现创新价值，促进企业发展等方面的巨大潜力，使得管理会计充分发挥它强大的作用，促进我国管理会计事业的发展。
试论企业财务会计与管理会计相结合的对策
一、财务会计与管理的概念分析
1.财务会计与管理会计的意义
我国现代会计的两大分支就是企业的财务会计和管理会计。可以说，财务会计是企业中传统意义上的会计，而管理会计则是一门比较综合的新兴学科。这两种会计的形式都经历了漫长的发展过程，并逐渐的开始成熟。因此，企业的发展是按照独资、合伙、公司制度的轨道不断发展的。进行工作体制改革过程中增加了会计的工作内容，使它不在只是记账、算账，还要报账和查账。随着我国公司向股份制公司发展后，大部分公司的所有权经营权都相聚分离。
2.财务会计与管理会计结合的必然性
管理会计将日常的财务报表进行分析总结，方便企业管理人员查阅中明确各项支出与进账的金额及来源。同属于会计工作从业者，可起到对财务人员工作内容监督审核的作用，财政部门管理制度直接关系到企业未来发展稳固性。从宏观上看，财务与管理会计是两个独立的工作部门，分别负责流动资金的记录整理与审查，但在企业运转过程中确是密不可分的。管理与支配工作需要沟通进行，将公司运转中各部分消费详细记录，加大审查力度，可避免出现账目错乱造成的经济损失。管理会计在分析账目过程中可将各部分支出与实际需求做出对比，工作组进行探讨分析，规划下一季度各方面资金投入比例。因此财务会计与管理会计在工作上互相沟通是企业发展的必然结果，这种工作模式衍生出的信息查阅系统客观证明了运转过程中的进步与存在的弊端。
二、财务会计与管理会计结合使用的可行性
1.结合的基础与方法
两者在工作中存在一部分相同的内容，以公司市场收益情况的统计为依据，旧体制下的财务监管模式是由同一部门完成的，存在着很多漏洞，环节中容易出现疏忽造成的资料报表填写错误，在后续工作中缺少审核人员，纰漏很难被发现，将财务会计与管理会计结合可解决此类问题。更全面的掌握资金情况，工作过程中两者借鉴彼此经，形成互补模式，理论上是切实可行的，但实际工作中会存在一些难度，需要管理人员积极探讨解决对策，为财务工作提供坚实的基础。
2.结合的基础与理论
审计论文8000字范文 第17篇
1、中小企业审计模式探析
2、论风险导向审计在内部审计中的运用
3、论风险导向审计在商业银行内审中的应用
4、公允价值计量模式下的审计风险探讨
5、浅析证券公司的审计风险
6、论应收账款的审计风险
7、信息化环境下审计导向模式探析
8、公共投资项目绩效链审计模式探析
9、浅谈现代风险导向审计的应用——基于__的案例分析
10、浅谈电子商务下的审计风险及控制——基于__的案例分析
11、浅谈审计风险及防范——基于__的案例分析
12、审计风险模型的演进与发展研究
13、风险导向审计在财务舞弊中的应用——对__公司舞弊的分析
14、对审计风险及其防范机制的探讨
15、试论审计风险的规避与控制
16、试论风险导向审计模式对完善我国国家审计技术方法的启示
17、现代风险导向审计在国内会计师事务所的应用研究——基于HD会计师事务所的实例分析
18、关于政府审计质量控制的思考
19、论非审计业务的质量控制
20、我国注册会计师全面审计的质量控制研究
21、浅析上市公司盈余管理对审计质量的影响——基于案例岳华事务所精密股份的分析
22、论环境审计的评价标准体系
23、论可持续发展背景下民间环境审计的发展
24、浅析政府环境审计的内容与发展趋势
25、EEGECOST模型在环境审计中的运用-__公司的案例分析
26、环境费用效益分析法在环境绩效审计中的应用
27、政府环境审计相关问题研究
28、论国企经营者经济责任审计评价指标的构建
29、企业绩效审计评价指标体系的构建
30、经济效益审计指标评价体系浅析
31、绩效审计评价指标的构建
32、完善我国政府绩效审计的对策思考
33、基于ERP环境下的效益审计
34、试论平衡计分卡在企业经济效益审计中的应用
35、浅析领导干部离任审计——基于__的分析
36、关于政府绩效审计效果的研究
37、经济责任审计的方法探讨
38、关于企业经济效益审计方法运用效果的分析
39、浅析建筑企业工程项目经济效益审计重点
40、社保基金绩效审计目标与内容分析
41、浅论企业社会责任审计
42、加强项目经济效益审计的思考
43、浅析公共投资项目绩效审计
44、经济责任审计评价指标体系研究——基于国有企业领导人经营目标责任的研究视角
45、衍生金融工具审计风险的防范——__危机的启示
46、衍生金融工具的审计风险防范：327国债案例分析
47、论金融资产的审计风险
48、商业银行舞弊审计策略及方法
49、论企业持续经营能力的审计评价
50、发挥金融审计免疫功能的若干思考
审计论文8000字范文 第18篇
审计学专业简介：
审计学专业培养具备经济学、管理学、会计学和审计学的基础知识，掌握现代审计理论、方法和手段，掌握外语和计算机工具，具有较强的创新意识和继续发展潜力，能在国内外经济管理领域从事财务审计、绩效审计、固定资产投资审计、信息系统审计工作的复合型应用人才。学生要求必须掌握理论知识和业务技能，了解本学科的理论前沿和发展动态，具有一定的'科学研究能力；掌握文献检索、经济管理信息搜集、资料查询等专业性信息处理方法；熟悉常用的经营管理、会计审计等专业软件，能熟练运用计算机处理会计审计业务；具备英语的听、说、读、写、译能力，英语水平达到国家大学英语等级考试四级要求，或学校学位英语要求；具有良好的审计文化底蕴和诚信品格，有较强的沟通协调能力及团队意识。
审计论文8000字范文 第19篇
摘要：随着我国经济和社会的快速发展，企业对于会计审计工作的重视程度也在不断加深。目前的新形势下，加强企业的会计审计工作对于提高企业的经济效益有着非常重要的作用。会计审计工作的质量提升有助于降低企业的财务风险，提高企业的资金安全程度。文章探讨了现代社会的企业会计审计工作存在的问题，分析了提升会计审计工作的策略。
关键词：会计审计；企业控制；经济效益
一、企业会计审计的现状及问题
随着现代社会各类企业的规模不断扩大，企业对于管理的专业性和复杂性的要求就越来越高。合理的会计审计工作对于企业自身的长期发展有着不可低估的作用。但是，目前许多企业的会计审计工作并不成熟，并不能应对新时代和新形势下出现的诸多问题。各企业间的会计审计工作也有这许多潜在的差距，导致经营者经常忽视了会计审计工作的重要性。
（一）会计审计缺乏足够的独立性
现如今我国许多企业都将会计审计工作交给领导直接管理，这种管理方式虽然使对于管理层有着比较好的效果，可以直接控制会计审计部门并且可以及时的做出决策。但是，这种模式也有着不小的弊病需要解决。这种模式下的审计机构的地位比较模糊，不能够展开合理的会计审计工作，难以发挥自身的职能，要受到管理层的束缚，但同时还要负责监督领导层的职责，同时加大了管理层的管理难度。
（二）会计审计体制不合理
会计的的审计体制的建立对于企业自身的发展有着和十分重要的推动作用，会计审计工作制度的建立，可以有效地约束管理者和董事会的行为，将领导层的职责进行规范。所以，企业要推行十分严格的会计审计工作制度，这样就可以防止让企业的内部审计和职业管理同时进行，导致不必要的尴尬局面。内部审计是国家对于企业监督的重要工具，如果审计制度不合理，那么就会导致审计部门失去了相应的监督权力，企业的领导层无人监管，那么对企业的发展就十分不利。
（三）现代企业会计审计工作方式落后，工作效率低下
会计审计工作有着悠久的历史，自从我国建国以来，会计审计工作就存在着。随着我国经济和文化的不断发展，社会对于会计审计工作的要求也越来越高，会计审计工作迅速发展，工作范围逐渐扩大，但是也出现了许多问题。会计审计工作的业务流程逐渐变得复杂，对专业的会计审计人才要求也越来越高，但是现阶段我国的高素质人才严重不足，许多会计审计工作人员有着专业能力低的问题。同时现代企业会计审计工作方式落后，工作效率低下也是一个十分严重的问题，企业都需要寻求自己的创新之路，需要通过技术的革新和管理方面的创新来促进企业自身的长足发展。这就需要企业对于会计审计工作重视起来，对工作方式进行改革，这样才有利于企业整体的进步。
二、现代企业会计审计工作改进方向
（一）完善管理系统，确保部门完整
现代社会，如果要想提高一个企业的会计审计工作的质量，那么就必须要完善企业内部的管理系统，从而保证每个部门的独立性，这时企业发展所必须的，也是一个成功的企业所必要的。因为完善的企业系统管理系统可以加强企业的内部监督。会计审计部门是一个企业的重要组成部分，承担着重要的责任。加强会计审计工作的'基础工作建设对于企业的重要性不言而喻。完善会计审计工作的分工情况，有利于加强部门间的协调工作，提高各个部门的工作效率。会计审计工作的主要任务包括会计设置科目、会计审核、账簿组织、财务分析等。一个企业要完善自身的内部监督系统，就要重视会计审计工作，这样可以做到权责分明，使得每个部门互相独立，各自只关注自身的职责，使得公司内部各部门协调发展，平稳运行。如果整个会计体统建立完善了，那么会计审计工作才就可以有效地实施，从而提高企业的工作效率。
（二）加强企业内部控制，增强联动机制
加强企业的内部控制可以有效地提高企业的行业竞争力，对于企业的发展也是十分重要的。增强联动机制不仅可以加强企业对各个部门的控制力度，还可以有效的增强整个部门的联动性，使得企业中的各个部门协调发展，共同促进。加强企业内部控制，增强联动机制对于企业的好处主要表现在两个方面，第一，企业可以更好的组织各部门认真工作，加强决策效率，提高信息汇总的效率。第二，还可以加强企业自身各部门之间的联系，从而极大地提高工作效率，为企业创造出更多的经济效益。对于会计审计部门来说，加强企业内部控制可以有效地明确了会计审计工作的分工，避免了人为拘私舞弊的情况的发生，大大的促进了审计工作的工作效率，从而进一步提高了会计审计工作的廉洁性。另一方面还可以加强审计部门的内部审计行为，使其形成一定的职业权威性。通过对会计内部审计工作的控制，企业可以有效地降低生产成木，改善管理状况。好的管理系统对于企业的发展有着举足轻重的作用，好的管理方式可以提高企业的行业竞争力。提高对会计审计工作的控制力度，对企业的发展十分有利。
三、结语
总而言之，随着现代社会的经济和科技发展，企业的会计审计工作也要与时俱进。对于传统的管理模式，企业要进行改革，加强企业的内部控制，增强联动机制。对于现阶段存在的问题，企业要结合自身的企业文化和特点，进行针对性的分析，从而提高企业的经营和管理水平，使企业在激烈的市场竞争中获得优势。
审计论文8000字范文 第20篇
强化企业审计工作管理,对促进企业各项经济活动健康稳定的运行是十分必要的。下文是我为大家搜集整理的有关于审计专业毕业论文5000字的内容，欢迎大家阅读参考!
浅探医院建设项目全过程跟踪审计
一、医院建设项目全过程跟踪审计的作用
(一)提高规范化管理
相对来说，医院建设项目具有周期长、投资规模大、控制环节多、建筑工艺、管道建设、防辐射墙、无菌通风系统方面要求特殊以及专业性较强等特点，如果依然采用传统的结算事后审计办法，那将很难适应项目实际审计的需要，严重的甚至影响到项目工期、工程质量和工程费用。而实行全过程跟踪审计的办法，将有效弥补传统事后监督所具有的局限性，审计人员在项目建设时就全程介入，将能够及时的发现和分析相关漏洞与问题，制止一些不规范行为，形成报告后再呈交医院建设管理部门处理，为整个项目的管理提供重要的一手资料信息，提高整个项目的规范化管理。
(二)提升项目绩效
对于医院建设项目来说，通过全过程跟踪审计的方法，将可以为项目的决策、设计以及招投标等工作提供审计数据参考，提升项目前期的论证、投资以及相关决策的准确性与科学性。采用全过程跟踪审计的办法，将审计工作延伸到合同条款签订中，充分利用审计专业知识降低因不合理条款影响到医院利益的各种风险，而在跟踪审计过程中，审计人员将通过基建工程造价、财务审计等专业知识体系掌握项目前期的运行情况，并为后续的工程进度付款及工程完工结算审计打下良好基础。另外，相关审计人员进行工程审计工作时，必须深入施工现场，记录把握确认施工实际情况的工程变更签证、材料设备成本支出以及隐蔽工程验收等工作的第一手资料，为后续的工程结算提供数据参考依据，并把存在的问题与隐患提前解决，减少事后因工程质量和变更数量出现不一致的矛盾。
(三)有利于预防腐败
任何建设项目出现质量或经济问题时，其直接原因或多或少与监督的缺失有一定关联。在医院建设项目中，决策、管理以及监督三者直接构成一种制衡机制，通过全过程跟踪审计，以第三方身份介入到整个项目物资采购、供应商确定、方案设计、招投标以及项目监理等相关行为的跟踪审计监督中，对各职能部门或单位的权力使用形成一种直接制约作用，提高各参与方的重视力度，认真执行相关计划与工作。利用全过程的跟踪审计后，将可以很好预防舞弊问题的出现，使整个项目可以从源头上遏制腐败问题。
二、医院建设项目全过程跟踪审计的关键控制点
对于医院建设项目来说，在实行全过程跟踪审计时，一般要构建专门的管理机构，其具体项目管理流程的审计控制可以简单归纳为图1所示。
图1、医院建设项目全过程跟踪审计流程
(一)申请投资立项阶段
1、审查决策程序
主要涉及到立项决策程序的规范性、建设方案选用的优化性、决策论证的合理性以及相关批复的完整性等进行审查，争取立项尽快顺利通过。
2、审查研究报告
业务部门提交的研究报告一般需要进行可行性研究分析，通过分析研究报告是否具有一定的真实准确性、有效性以及科学性等，做到对项目心中有数，通过全过程跟踪审计的对项目的充分了解，将有利于可行性研究报告的后期审查，降低项目发生错误的可能性。
3、审查投资估算
在此过程中，主要是对投资估算、资金来源以及预算投资计划等进行审查，核实其准确性、真实性，确保项目资金方面的来源合理、项目实施各阶段工作的顺利开展。
(二)合同签订阶段
在项目进行合同签订时，需要对具体条款进行审查，确保相关条款符合医院利益。在实际工作上，主要涉及到合同招标流程正规、设计施工图清晰、工程量清单完整、工程款支付条款、工程结算、签证以及变更计价等条款内容的审计，并对医院基建管理部门合同签订的程序进行监督，查看合同条款与投标文件之间是否保持一致，确保没有“阴阳”合同的存在。另外，对于合同条款，还要审核其是否进行法务咨询和律师意见，查看合同条款中对双方的权、责、利划分是否明确并有利于医院。
(三)施工阶段
1、隐蔽工程的验收
对于隐蔽工程，要及时联合基建管理部门、监理单位以及设计部门等进行现场核实与会签。同时，还要对现场图像与资料进行初步核查，使工程量和签证保持一致，尽量使签证施工与工作量计算交替进行，为后期竣工结算提供重要资料，降低事后纠纷的出现。
2、设计与工程变更的审查
在项目与设计进行变更时，需要进行预算与结算的审核工作，从而为医院基建管理部门的变更决策提供重要资料。在实际工作上，由于成本较高与变更量较大的项目较为容易被施工单位利用，通过高估冒算与偷工减料骗取医院建设资金，因此一定要重点审计。而在审计的过程中，不但要核实工程量的实际数量，还要审核所采用的施工工艺是否满足合同与投标书要求。另外，在变更设计的过程中，如果存在追加投资时，一定要对资金的拨付与结算进行审核，避免施工单位利用设计变更达到不可预知的目的。
3、合同索赔的审查
在项目建设的过程在，如果施工单位、机械设备租借方以及材料供应商等提出索赔要求时，审计机构一定要进行有效的审核工作，并根据审计报告提出建议，从而加强索赔额度的有效控制，使损失控制在最低范围内。而如果设计机构存在错误或缺陷问题时，其所需要进行的费用变更与补救措施。例如，返修、加固以及拆除等成本支出，一定要联合造价工程师、基建管理部门以及设计机构等进行协商，对索赔的合理性进行审查。另外，如果施工单位出现施工不当、工艺办法选用错误等问题时，其变更费用一概不进行处理，并依照合同全程由施工单位自负。而如果出现工期延误、质量无法保证以及造价无法控制时，还要进行反索赔。
(四)项目预付款与进度款支付的审查
在项目施工建设的过程中，施工单位、监理单位以及基建管理部门等在提交工程量月报时，一定要求其按照合同条款提交月付款建议书，并对项目进度款支付的情况进行核实，避免款项出现超付问题。另外，还要对相关机械设备的租借方与材料供应商的货款支付进行审核，避免其影响到项目造价的真实性与准确性。
(五)竣工结算阶段
1、验收交付时的审计
在验收交付的过程中，审计工作主要包括部分重点项目的验收与总体交付验收两大部分。进行验收时，建设项目各参与方一定要安排人员参加，确保施工图纸和设计图纸保持一致。并对项目变更、签证以及隐蔽工程等手续进行核查。完成验收工作后，审计人员一定要及时对相关档案资料收集归档，为往后的竣工结算提供依据。
2、结算阶段的审计
竣工结算开始审计前，再次查看合同和招投标文件，明确标底范围，按合同约定条款明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场收集有关工程费用方面的签证资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，提出不符合合同规定及现场签证制度规定的签证单，核减设计变更增加的工程量。与工程造价师共同根据各类合同规定的计价方法，依据合同条款、设计施工图以及有关定额、费用规定的文件审查竣工结算，查看全部工程结算总造价、合同管理及执行情况的专题总结报告，给出审计意见。
三、结束语
综上所述，医院建设项目较为复杂，实际建设过程所涉及到的领域较广，本文在全过程跟踪审计的探索上主要对其作用、关键控制点等进行浅谈，其中关键控制点主要对投资立项阶段、合同签订阶段、施工阶段以及竣工结算阶段等进行探索，希望加强对此方面的关注并在以后工作中得到审计水平进一步提高。
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审计论文8000字范文 第21篇
（一）我国上市公司中期财务报告自愿审计的动因研究
国内上市公司中期财务报告自愿审计的动因研究可分为理论分析和实证研究两种。理论分析的研究数量很少，目前较有代表性的周莉（2010）对国际上主流的审计需求理论进行了阐述，并结合我国的制度背景进行了理论分析。她认为我国上市公司的自愿审计动机与审计需求的信号假说相符，但也提出自愿审计需求并不一定是对高质量审计服务的需求，上市公司传递虚假信号的动机可能导致对低质量审计服务的需求。我国对上市公司中期财务报告自愿审计的实证研究大多基于审计需求假说，从公司内部因素展开分析。杜兴强等（2007）一方面基于审计需求动因认为资产负债率和资产收益率显著影响是否自愿接受中期财务报告的审计；另一方面基于持股角度则发现第一大股东持股比例和资产负债率同自愿接受中期审计显著正相关，管理当局持股比例同自愿接受中期审计显著负相关，独立董事的作用则并未得到充分的发挥。刘斌等（2008）的研究证实了股东与债权人之间的冲突假说和信号传递假说，其研究显示债务成本越高、盈利越好的公司越愿意进行自愿中报审计。简建辉等（2012）的研究发现公司中期财务报表自愿审计与公司的成长性和公司规模显著相关，且公司的财务状况和股权性质对公司的自愿审计有一定影响。周莉（2010）和杜兴强等（2007）均认为目前我国上市公司没有来自于中期报告保险需求的自愿审计动机。
（二）我国上市公司中期财务报告自愿审计的经济后果
研究我国学者一般从宏观和微观这两个层次展开资自愿审计经济后果的实证研究。张天舒等（2010）认为上市公司自愿审计行为降低了盈余管理水平，有助于提高其盈利反应系数。梁丽珍等（2012）发现进行中报自愿审计的上市公司平均绩效高于其他组合，且这些上市公司当年的绩效较前一年有明显增长，但在未来有下降的趋势。上述研究均表明中期财务报告自愿审计提供了更高质量的会计信息，有积极的经济后果。然而，更多研究对中期财务报告自愿审计的经济后果不持乐观态度。汪晓林（2013）以沪市A股市场上2001年、2005年、2007年、2009年为样本，分析发现证券市场对中报审计公司的反应并不明显，这可能是许多公司不愿进行中报审计的原因之一。刘斌等（2008）认为由于审计合谋的存在，自愿审计公司的会计信息质量低于未审计公司，且由于无法识别自愿审计后会计信息质量的高低，投资者只能根据公司管理层传递的信号做出积极的市场反应。陈欣等（2008）的结论表明自愿中报审计的公司有比未审计公司更低的非正常性应计利润，并非因为自愿审计降低了公司中报的盈余管理水平，而是因为高盈余质量公司更倾向于进行中报审计。吴水澎等（2009）的研究也表明，在考虑了上市公司自选择因素之后，自愿审计并没有降低上市公司的盈余管理程度；简建辉等（2012）发现市场对上市公司中期财务报告自愿审计行为有一定的正面反应，但这种反应效力不足，且持续力较低。综上所述，现有的中期财务报告自愿审计的研究结论显示其经济后果大多数为不太显著。
二、我国上市公司中期财务报告自愿审计的研究总结与展望
国内上市公司中期财务报告自愿审计目前的研究成果可从以下几方面总结：从发表刊物上看，发表在核心刊物上的较少，能称之为严谨可靠的学术成果还屈指可数；从成果数量上看，相对于其他领域还比较少；从研究方式来看，规范研究很少而实证研究较多，这其中事件研究法又占了多数。未来相关研究可以从以下几方面展开。
（一）拓展理论基础
现有研究基于有效市场理论和现代企业理论视角下的审计需求理论展开。从检验结果看，一些公司治理因素被证明是上市公司中期财务报告自愿审计的动因，这支持了成本冲突假说和信号传递这两个假说。鉴于我国的保险市场和相关法律诉讼制度还不完善，现有研究并未对保险假说进行检验。随着我国审计制度的健全，完善审计需求理论的验证可成为一个研究方向。另外，可以考虑将新兴的行为经济学理论引入现有研究，因为基于行为学视角的非理性因素也会影响上市公司中期财务报告的自愿审计行为。通过考虑上市公司中期报告审计的行为倾向，排除中报审计的内生性因素再分析其经济后果，也可以成为一个研究课题。
（二）扩展研究方法
目前对我国上市公司中期财务报告自愿审计的研究多为实证研究。在动因研究中多数学者采用了回归分析法，少数学者还考虑了上市公司的自选择因素，采用二阶段回归分析法；在经济后果研究中，多数学者参照经典会计信息经济后果的事件研究法，分析上市公司中期财务报告审计的市场反应。但目前国内以统计模型为基础进行的有关实证研究成果存在不少问题。譬如，有关上市公司盈余管理等问题的实证研究成果较为陈旧，形成实证成果的数据来源可能不足并缺乏可靠度。总之，现阶段对我国上市公司中期财务报告自愿审计的规范研究还相当缺乏，但实证研究成果也能对规范研究的起步提供一定参考价值。
（三）探索研究背景
